Как проводится аудит бухгалтерской отчетности

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как проводится аудит бухгалтерской отчетности». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Аудиторская деятельность регулируется Федеральным законом от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ. Он охватывает такие вопросы, как порядок проведения аудита бухгалтерской отчетности, требования к аудиторам и оформлению аудиторских заключений, кодекс профессиональной этики, членство в СРО, права и обязанности аудиторов и аудируемых лиц, а также меры дисциплинарного воздействия на аудиторов за нарушения профессиональных стандартов. Положениям именно этого документа в первую очередь должны следовать аудиторы и аудируемые компании при проведении проверок бухгалтерской отчетности.

Какие компании должны проходить аудит обязательно

Аудит бухгалтерской отчетности может быть обязательным и инициативным. Первый может быть только внешним, то есть проводиться независимыми экспертами фирм, специализирующихся на аудите, или индивидуальными аудиторами, не работниками аудируемой компании.

Фирмы, которые должны подвергаться процедуре обязательного аудита, названы в ФЗ от 30.12.2008г. №307 (закон «Об аудиторской деятельности»). К данным предприятиям относятся:

• компании с организационно-правовой формой ОАО;
• компании, чьи ценные бумаги допущены к организованным торгам;
• фирмы с определенным видом деятельности (сюда относятся кредитные, клиринговые, страховые, компании-участники рынка ценных бумаг, микрофинансовые, СРО, кооперативы, организаторы азартных игр и т.д.);
• компании, которые имеют объем выручки свыше 400 млн рублей или сумму активов больше 60 млн рублей (за год, предшествующий отчетному) и т.д.

Подробный список можно увидеть в ст. 5 ФЗ №307 «Об аудиторской деятельности».

Инициативный аудит может осуществляться в определенных случаях, таких как: кредитование в банках, необходимость принятия участия в тендерах, желание руководителей фирм уменьшить налоговые риски, проверка квалификации бухгалтерского отдела, подготовка отчета для потенциального инвестора.

Мы сотрудничаем с Компанией «РосКо» в сфере предоставления аудиторских и консалтинговых услуг на постоянной основе с 2012 года, и довольны профессиональным подходом и высоким уровнем квалификации специалистов компании.

Мы остановили свой выбор на данной компании, так как увидели в ней надежного партнера по бизнесу, которому действительно можно доверить конфиденциальную бизнес-информацию, и который готов брать на себя ответственность за качество выполняемых работ. Кроме высокого уровня услуг, предоставляемых компанией, хотелось бы отметить четкое соответствие запланированных и реализованных сроков выполнения работ.

Рекомендации аудиторов позволили избежать ошибок при ведении и составлении отчетности. Практическая помощь и консультации специалистов Компании «РосКо» помогают оперативно реагировать на изменения в действующем законодательстве, и позволяет решать проблемы оптимизации налогообложения.

Качество услуг и высокий профессиональный уровень специалистов Компании «РосКо» оправдали наши ожидания, и мы готовы рекомендовать компанию потенциальным клиентам.

Генеральный директор.

000 «RоsСо Consulting & audit» является нашим партнером в сфере аудиторских услуг. За время сотрудничества компания подтвердила свой высокий профессиональный статус, компетентность и активность в решении поставленных задач. ООО «RоsСо Consulting & audit» зарекомендовало себя надежным и стабильным партнером, обеспечивая гибкий подход к потребностям Заказчика, высокую оперативность и надежность.

На протяжении всего периода сотрудничества, компания ООО «RоsСо Consulting & audit» показала себя как устойчивое предприятие и надежный деловой партнер. Благодаря основному принципу работы компании — формированию партнерских отношений с клиентами, основанных на взаимном сотрудничестве и профессионализме, она занимает, на наш взгляд, стабильное положение в сфере аудиторских услуг.

Все работы выполняются вовремя, в строго оговоренные сроки и с надлежащим качеством, Сотрудники компании грамотно справляются со своими обязанностями, проявляя высокий профессионализм, творческий подход и оперативность в выполнении поставленных задач.

Мы удовлетворены работами ООО «RоsСо Consulting & audit» и готовы рекомендовать эту компанию как надежного и ответственного партнера.

Аудиторская проверка — неизменный этап в деятельности крупных и небольших предприятий, подразумевающий проверку на факт следования действующим правилам и нормам законодательства. В зависимости от ситуации работа проводится в определенный период (обязательная) или по желанию руководителей (добровольная). По результатам контроля можно судить о правильности сведений по балансу и финансам предприятия.

Аудиторской проверкой занимаются специальные структуры и индивидуальные специалисты, работающие на основании договора на проведение аудиторской проверки. К работе допускаются субъекты, прошедшие обучение и имеющие на руках соответствующий аттестат. В штате проверяющего предприятия должно быть от трех специалистов, состоящих в СРО. При выполнении своих обязанностей аудиторы действуют на базе ФЗ №307 и ряда других документов.

Если говорить в целом, аудиторская проверка выполняется с учетом ряда правил:

1. Стандарты — международные (МСА), отраслевые, федеральные (ФСАД).
2. Внутренние кодексы.
3. ФЗ №№ 307, 395, 402, 315.
4. Постановление Правительства России под номерами 696, 576.
5. Приказы Минфина РФ — №46н, №16н, №90н, №99н, №90н, №147н, №122н.

Основным документом считается МСА, который обязателен для индивидуальных специалистов и аудиторских фирм, а также проверяющих компаний. МСА стоит на ступень выше других стандартов, установленных Минфином, Правительством и СРО аудиторов.

Финансовый бухгалтерский аудит организации, его отличие от обязательного

Финансовый бухгалтерский аудит организации – комплексная проверка хозяйственной деятельности компании. Основной задачей контрольных мероприятий является оценка текущего финансового положения фирмы. Выявление потенциала в развитии компании, возможность применение новых методов получения прибыли.

Обязательный финансовый бухгалтерский аудит организации лишь выражает мнение о достоверности отчетности и соответствии ее нормам законодательства. Если это не предусмотрено заданием, специалисты независимой организации не дают оценку перспективе финансового развития, не указывают методы увеличения прибыли или существенного сокращения расходов.

Кроме бухгалтерского и налогового, предприятие может вести управленческий учет активов и обязательств. Правила его ведения могут не совпадать с требованиями законодательства. По результатам учета составляется внутренняя финансовая отчетность компании.

Аудит бухгалтерской финансовой отчетности проводят также для подтверждения результатов управленческого учета. В ходе проверки могут быть высказаны замечания и предложения по его методам и эффективности применения.

Аудит бухгалтерской финансовой отчетности предприятия может быть представлен следующими видами:

• Внутренний. Он выполняется непосредственными работниками компании. Для этого издается соответствующий приказ руководством. После этого включаются определенные лица компании в рабочую группу. Результаты используются только непосредственным руководителем для проверки своих работников.
• Внешний. Такая аудиторская проверка бухгалтерской отчетности предприятия выполняется только независимыми экспертами. Не допускается, чтобы они были заинтересованы в результатах. С выбранной организацией заключается официальный контракт, после чего выполняется проверка. Для этого сотрудники компании обязаны передать проверяющим все необходимые документы.
• Сплошной. Он заключается в проверке практически всей отчетности компании за длительный период времени. Такая процедура занимает достаточно много времени, поэтому если для ее выполнения приглашаются независимые эксперты, то приходится фирме уплачивать значительное количество средств за такую услугу.
• Выборочный. Такая проверка бухгалтерской отчетности обычно проводится только в отношении одного налога. Также могут выбираться документы по разным видам сборов за разные периоды времени.
• Обязательный. Он регулируется требованиями законодательства. Для некоторых компаний требуется ежегодный аудит бухгалтерской отчетности предприятия, а иначе они вынуждены уплачивать значительные штрафы. Необходима обязательная проверка для компаний, которые по окончании года должны размещать свою финансовую отчетность в открытых источниках.
• Инициативный. Он называется по-другому добровольным, поэтому инициатором выступает владелец бизнеса. Он желает убедиться, что его работники хорошо справляются со своими обязанностями, а также отсутствуют ошибки в документах. Наиболее часто в рабочую группу включаются работники разных отделов фирмы.

Независимо от вида проверки, основной целью выступает выявление ошибок и нарушений.

Проведение аудита бухгалтерской отчетности сторонними организациями является платным процессом. Конечная стоимость зависит от того, по каким тарифам работает выбранная компания. Если обращаться к независимому эксперту, то важно первоначально убедиться, что у него имеется необходимая лицензия на работу. Его услуги обычно варьируются от 5 до 10 тыс. руб.

Если же обращаться в крупные аудиторские компании, которые специализируются на тщательном исследовании и сплошных проверках, то стоимость их услуг может достигать даже 100 тыс. руб.

Конечная цена определяется только после того, как работники выбранной организации изучат фронт работы. Для этого они узнают у потенциального клиента информацию о том, в какой сфере деятельности функционирует компания, каков ее ежегодный доход, а также какое количество документов будет изучаться. На основании полученных сведений производится расчет оптимальной стоимости услуги.

Существует несколько видов аудиторской проверки бухгалтерской отчетности. Каждая разновидность обладает своими нюансами:

• Обязательные. Проверка выполняется ежегодно в компаниях, причем без наличия отчета не получится руководителю предприятия продолжить деятельность.
• Инициативные. Выполняются исследования по инициативе руководства предприятия, желающего убедиться, что отсутствуют проблемы в отчетности. Наиболее часто процедура реализуется перед налоговыми проверками. Исследованием могут заниматься работники предприятия или приглашенные специалисты. Если имеются подозрения, что бухгалтер пользуется разными мошенническими схемами, то обычно такая оценка является неожиданностью для работников фирмы.
• Сплошные. Предполагают изучение всей документации в компании по разным направлениям деятельности. Это приводит к тому, что процедура отличается трудоемкостью, длительностью и сложностью. Но за счет такого исследования досконально изучается деятельность фирмы, что позволяет выявить многочисленные нарушения в ее работе.
• Выборочные. Являются наиболее распространенными и не слишком сложными. Проверке подвергаются только документы за определенный период времени или по одному направлению работы компании. На основании полученной информации составляется отчет по работе фирмы в целом.
• Комплексные. Заключаются в изучении всей документации, но за ограниченный период времени.
• Тематические. Задействуется во время проверки только некоторый пакет документов, имеющий отношение к конкретной сфере работы или теме. Например, нередко проверяется правильность начисления зарплаты.

Руководители предприятий могут для выполнения процесса пользоваться помощью собственных сотрудников, но чтобы получить действительно актуальные и достоверные результаты, рекомендуется обращаться к независимым аудиторам. Конкретная форма аудиторской проверки бухгалтерской отчетности предприятия выбирается самим директором, если процедура является добровольной. Если же проверка проводится налоговой инспекцией, то наиболее часто используется комплексное исследование.

Как проводится аудит бухгалтерской отчетности? Данная процедура делится на несколько последовательных этапов:

• Планирование. Приглашаются в компанию аудиторы для исследования. Специалистам предоставляется информация относительно направления и особенностей работы предприятия. Оцениваются нюансы деятельности, система автоматизации и финансовый контроль. Формируется план исследования, а также между двумя сторонами заключается договор, где перечисляются все права и обязанности каждого участника.
• Непосредственная проверка документов. Для этого проверяющим предоставляется бухгалтерская отчетность. На основании проведенного процесса выявляются все ошибки, искажения и нарушения. Аудиторы пользуются разными методами, представленными сбором данных, анализом информации, осмотром документации, пересчетом активов и другими техниками.
• Составление заключения. Аудитор по результатам своей работы формирует специальное заключение. В нем указывается, когда именно проводилась проверки, какие нарушения были выявлены, какие документы подвергались исследованию, а также нередко приводятся рекомендации для руководителя.

Проверке подвергаются разные документы, к которым относятся налоговые декларации, бухгалтерские отчеты, пояснительные записки, ведомости инвентаризации и другие бумаги.

Обобщение результатов проверки. Рабочие документы аудитора

Руководитель аудиторской группы обобщает результаты про­верки финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятия на основе рабочих документов всех членов аудиторской группы, оце­нивает характер и достаточность собранных аудиторских до­казательств, обобщает выводы, сделанные в результате отдель­ных проверочных процедур, определяет, содержит ли финансо­вая (бухгалтерская) отчетность существенные искажения и не­точности. Для этого оценивает, в какой степени отдельные ошибки или их совокупность искажают показатели отчетности и фактическое финансовое положение предприятия.

Обобщив всю полученную информацию, аудитор формирует мнение о достоверности отчетности и выражает его в форме за­ключения.

Итак, в конце проверки компания получает отчет и аудиторское заключение. Форма, в которой будет предоставляться информация, а также ее получатели, должны быть прописаны заранее в договоре с аудиторской фирмой. Отчет, он же письменная информация, — документ конфиденциальный. Как правило, он содержит следующую информацию:

• методы, которыми аудитор пользуется при проверке;
• рекомендации по изменениям в учетной политике, которые могут повлиять на финансовую отчетность организации;
• предложения по корректировке отчетности компании;
• другие моменты, на которые руководителю организации нужно обратить внимание (сюда можно отнести ошибки в ведении внутреннего контроля, ситуации необоснованных действий руководства).

В отчете прописываются выявленные нарушения и возможные варианты их исправлений. Как правило, это оформляется в виде сводной таблицы.

ВНИМАНИЕ! К отчету должны быть обязательно приложены копии бухгалтерской отчетности за текущий год и самое главное — заключение аудитора.

Как проводится проверка

Аудиторская проверка проводится в соответствии с положениями федерального закона «Об аудиторской деятельности», федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, а с 01.01.2017г. и в соответствии с международными стандартами аудита.

В нашей компании разработаны, утверждены и успешно применяются инструкции и положения по аудиту. Каждое аудиторское задание от момента его появления до момента сдачи его результата заказчику, руководится и контролируется назначаемым руководителем задания, результаты задания проходят проверку контролерами качества. По каждому заданию назначается персональный менеджер, который решает все организационные вопросы, связанные с услугой проведения проверки в текущем режиме.

При подготовке к аудиторской проверке мы производим расчет уровня существенности, исходя из показателей проверяемой бухгалтерской (финансовой) отчетности, с учетом оценки бизнеса клиента и выявленных рисков. Определяем объем выборки, в отношении которой будем проводить аудиторские процедуры, опираясь на требования законодательства по аудиторской деятельности и учитывая специфику клиента и аудиторского задания.

В ходе проверки наши специалисты оценят наиболее существенные и рискованные операции хозяйственной жизни организации, проведут интервью с руководителями и ключевыми работниками, проанализируют наличие связанных сторон и отношений с ними, проанализируют события после отчетной даты, способные в дальнейшем оказать влияние на показатели бухгалтерской отчетности.

Аудиторская проверка затронет существенные и значимые сферы деятельности предприятия, его внутренние и внешние связи, отношения с контрагентами. Свои выводы аудитор сделает, в том числе, на основании осмотра первичных документов, сведений, подаваемых в налоговые органы, отчетов бухгалтерии, финансистов и иных структур организации.

Наша компания, соблюдая требования законодательства и четко следуя стандартам (правилам) аудита, предоставит вам качественный результат работы, который будет признан всеми заинтересованными лицами, полезен руководству и исполнителям. Мы практикуем индивидуальный подход к потребностям заказчика, качественно и квалифицированно проводит аудиторские процедуры. В результате проверки вы получите на руки официальное заключение, составленное согласно стандартам аудиторской деятельности.

Есть несколько подходов к классификации аудита. Например, зачастую выделяют «внешний» и «внутренний» аудит. Данная формулировка в строгом смысле не является корректной. Под «внешним» при таком подходе понимается аудит, выполняемый привлечённой независимой компанией.

«Внутренний» — это скорее проверка внутри фирмы, организованная собственными силами. Нет гарантии, что в её результате будут выявлены ошибки и действительные нарушения, так как проверяющая сторона вполне может быть заинтересована в подделке результатов анализа документации.

Также аудит часто разделяют на:

1. Специальный. Цель — исследование конкретных документов или вопросов деятельности, соблюдения компанией предписанных законом процедур.
2. Аудит финансовой отчётности. Это масштабный анализ всего объёма финансовых документов компании за отчётный период, например, годовой бухгалтерской отчетности.

Часто в качестве критерия классификации выступает регулярность. Например, выделяют «первоначальный» аудит — первый для компании — и «согласованный» — проводящийся регулярно. В экономической литературе можно встретить и иное деление аудиторских процедур.

Отдельно стоит выделить такое направление проверок как «экспресс аудит». Так называют быстрый и выборочный анализ документов, поводом для которого часто становятся какие-либо экстренные обстоятельства. Например, неожиданно возникшая кризисная ситуация в компании или появившиеся у собственника подозрения в нарушениях работы фирмы.

Методика экспресс аудита предполагает устную беседу с ответственным лицом компании (как правило, с главным бухгалтером) и выборочную проверку документов. Этот способ достаточно хорош для оперативного поиска нарушений и недочётов, но не даёт комплексного представления о состоянии фирмы.

Аудит финансовой отчетности предприятия – оформление результатов

Официальное аудиторское заключение составляется в соответствии с требованиями ст. 6 Закона № 307-ФЗ. Этот документ предназначен для всех пользователей финотчетности аудируемого предприятия и, наравне с другими реквизитами, содержит независимое мнение аудитора о достоверности бухгалтерских форм. Предоставлять экземпляр аудиторского заключения вместе с бухотчетностью обязаны все подлежащие обязательному аудиту организации (п. 2 стат. 18 Закона № 402-ФЗ).

Контрольный орган подачи – Росстат по месту учета юрлица. Срок подачи – не позже, чем в 10-дневный период с даты выписки заключения; максимально – до 31 декабря следующего за проверяемым года. Оптимальным будет предоставить аудиторское заключение в сроки, установленные для сдачи финотчетности за год, то есть до 31 марта. Отчитаться за 2017 год необходимо до 2 апреля 2018 г. Срок удлинен по причине того, что 31.03.18 г. приходится по календарю на субботу.

Аудиторское заключение

Мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности отражается в аудиторском заключении. Заключение представляет собой официальный документ, содержащий мнение аудитора и при необходимости его рекомендации. Аудиторское заключение может сопровождаться приложением, в котором выводы по результатам проверки раскрываются подробно. Куда-либо предоставлять такое приложение или раскрывать его для третьих лиц не обязательно. Аудиторская компания должна предоставить заключение только организации, в отношении которой проводилась проверка, или тому лицу, с которым заключено соглашение на проведение проверки.

Аудиторское заключение, составленное без проведения аудиторской проверки, либо составленное по итогам проверки, но идущее вразрез с бухгалтерскими документами, на основании которых составлено, может быть признано заведомо ложным. Для признания его таковым необходимо решение суда, вынесенное по заявлению заинтересованной стороны.

С подобным заявлением могут обратиться в суд следующие лица:

• адресаты аудиторского заключения (например, акционеры либо участники общества с ограниченной ответственностью),
• Банк России, в отношении кредитных, страховых и иных подконтрольных и поднадзорных организаций,
• Госкорпорация «Агентство по страхованию вкладов», в отношении кредитных организаций,
• Федеральная служба по финансово-бюджетному надзору, в отношении юридических лиц с государственным участием,
• другие лица в предусмотренных законодательством случаях.

Заключение аудитора хранится в акционерном обществе вместе с бухгалтерской отчетностью, в отношении которой оно составлено. Нормативными актами предусмотрен постоянный срок хранения бухгалтерской отчетности акционерного общества. Аналогичным образом решен вопрос и с хранением отчетности обществ с ограниченной ответственностью.

Похожие записи:

• 1.Общие положения
• Льготы ветеранам труда Свердловской области в 2023 году в денежном эквиваленте
• Как получить гражданство РФ гражданину Таджикистана?