Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Порядок заполнения декларации по НДС в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для заполнения декларации по НДС за 1 квартал 2023 года нужно использовать бланк, утвержденный Приказом ФНС от 29.10.2014 г. № ММВ-7-3/558. В 2023 году в него внесены некоторые изменения на основании Приказа ФНС от 12.12.2022 г. № ЕД-7-3/1191@. Особых корректировок в связи с этим приказом не было, но новую форму должны использовать все налогоплательщики без исключения.
Новая форма для сдачи декларации НДС за 1 квартал 2023
Так, с 2023 года бланк изменился следующим образом:
- утвердили новую редакцию раздела 1;
- изменили формулировку строк 118, 120, 190; ввели новые коды по операциям, освобожденным от налогообложения или облагаемым по ставке 0%.
Какие налоги и взносы платить в январе
Компании и ИП должны заплатить налоги и страховые взносы в бюджет — за декабрь и четвертый квартал 2022 года. Также в январе нужно внести первый аванс по налогу на прибыль и НДФЛ, удержанный в период с 1 по 22 января.
|
Срок |
Вид платежа |
Плательщики |
|
до 9 января |
Фиксированные страховые взносы на 2022 год |
Все предприниматели |
|
НДФЛ с отпускных и больничных, которые выплатили в декабре 2022 года |
Налоговые агенты по НДФЛ |
|
|
НДФЛ с зарплаты, которую выплатили 30 декабря 2022 года |
Налоговые агенты по НДФЛ |
|
|
до 16 января |
Взносы на травматизм в Социальный фонд за декабрь 2022 года |
Все работодатели |
|
до 25 января |
АУСН за декабрь 2022 года |
Организации и ИП, которые перешли на АУСН |
|
до 30 января |
Взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование за сотрудников за декабрь 2022 года |
Все работодатели |
|
Дополнительные взносы на накопительную пенсию за декабрь 2022 года |
Работодатели, у которых есть сотрудники, уплачивающие дополнительные страховые взносы |
|
|
НДФЛ, удержанный в период с 1 по 22 января |
Все налоговые агенты по НДФЛ |
|
|
Первый ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль за I квартал 2023 года |
Организации, которые обязаны платить ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли предыдущего квартала |
|
|
1/3 НДС за IV квартал 2022 года |
Плательщики НДС и налоговые агенты |
|
|
Полная сумма НДС за IV квартал 2022 года |
Неплательщики НДС, которые выставляли счета-фактуры с выделенным налогом |
|
|
Торговый сбор за IV квартал 2022 года |
Плательщики торгового сбора |
|
|
НПД за декабрь 2022 года |
Самозанятые физлица и ИП |
|
|
НДПИ за декабрь 2022 года |
Пользователи недр |
|
|
Водный налог за IV квартал 2022 года |
Плательщики водного налога |
Шаг 7. Заполняем раздел 9 и приложения к нему
Аналогичная 8 блоку часть по операциям из книги продаж. Строки заполняются так же, как и в предыдущем разделе. Исключение — заполнение полей с 170 по 190, в которых указывается стоимость продукции без налогового бремени по ставкам 20, 18, 10 и 0 %, а в ячейках 200, 205, 210 выделяется сумма НДС по соответствующим ставкам. Итоги по этой части подводятся в строках 230, 235, 240 и 250 по суммам без налога, и в 260, 265, 270 — результат по НДС. В строке 280 указывается соответствующая сумма освобождения.
В приложении 1 к разделу 9 указываются данные уточняющей декларации при внесении коррективов в книгу продаж после завершения налогового периода, за который налогоплательщик уже отчитался и подтвердил цифры первичными документами.
Отчеты по ФСЗН и страхованию
До 20 января 2023 года необходимо предоставить в ФСЗН: 4-фонд (отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь). Обратите внимание, что в отчете за январь-декабрь 2022 года коммерческим организациям необходимо заполнить стр. 3 и отразить среднюю численность работников.
До 25 января 2023 года необходимо предоставить отчет в Белгосстрах о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за январь-декабрь 2022 года Отчет предоставляется один раз в год.
Напоминаем о том, что не позднее 25 января 2023 года необходимо уплатить страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные за 4 квартал 2022 года.
До 31 января 2023 года необходимо подать форму ПУ-3 в ФСЗН за IV квартал 2022 года.
Она предоставляется коммерческими организация и индивидуальными предпринимателями за наемных сотрудников и лиц, привлекаемых по гражданско-правовым договорам.
Прежде чем подавать формы ПУ-3, необходимо:
- представить отчет 4-фонд за январь-декабрь 2022 года;
- заплатить взносы в ФСЗН за отчетный период.
Для индивидуальных предпринимателей срок подачи формы ПУ-3 в отношении себя как физического лица за 2022 год — не позднее 31 марта 2023 года. А вот оплатить взносы они обязаны до 1 марта 2023 года.
Минимальный размер взносов в ФСЗН за 2022 год за 12 месяцев для ИП составляет 2 006,59 руб.
Обратите внимание, что в добровольном порядке имеют право оплачивать взносы ИП, которые одновременно с осуществлением предпринимательской деятельности:
- состоят в трудовых отношениях, отношениях, основанных на членстве (участии) в юридических лицах любых организационно-правовых форм;
- являются собственниками имущества (участниками, членами, учредителями) юридических лиц и выполняют функции руководителей этих юридических лиц и за которых в соответствии с законодательством уплачиваются обязательные страховые взносы;
- являются получателями пенсий;
- имеют право на пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет;
- получают общее среднее, профессионально-техническое, среднее специальное, высшее образование в дневной форме получения образования.
До 20 февраля 2023 года предоставляется:
Налоговая декларация (расчетов) по транспортному налогу с организаций
Нужно ли вам сдавать отчет?
Налоговая декларация предоставляется организациями за транспортные средства, зарегистрированные в ГАИ вне зависимости от участия их в дорожном движении. За отдельные транспортные средства налог не взимается. К ним относятся, в частности:
- электромобили (категории M1, M1G) — они не облагаются налогом до 31 декабря 2025 года;
- транспортные средства, выпущенные не позднее 1991 года или сведения о годе выпуска, которых отсутствуют;
- транспортные средства, используемые для оказания медицинской помощи, в том числе скорой медицинской помощи;
- транспортные средства, выбывшие у собственника (владельца) в результате противоправных действий третьих лиц.
Бухгалтерская отчетность
Заключительным этапом отчетного периода является предоставление в налоговые органы годовой бухгалтерской отчетности — это бухгалтерский баланс со всеми приложениями и примечанием к балансу. Это необходимо сделать до 31 марта 2023 года
Обязанность по предоставлению возникает у организаций, ведущих бухгалтерский учет.
Отсутствие деятельности не освобождает от сдачи годовой бухгалтерской отчетности.
Также хотим напомнить, что вместе с годовой бухгалтерской отчетностью в налоговые органы необходимо предоставить положение об учетной политике организации на 2023 год.
Не забудьте, что с 2023 года вновь созданные в текущем году организации представляют в налоговый орган положение об учетной политике на текущий налоговый период не позднее 20-ти рабочих дней со дня их создания.
Декларацию по НДС снова обновили: за I квартала 2022 года
Декларация по НДС меняется практически каждый отчетный период. И в этот раз, обновленная форма введена с отчетности за I квартал 2022 года.
Приказ ФНС с новой формой декларации от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149@ опубликован 31 января 2022 года и вступит в силу с 31 марта. Это значит, новый бланк нужно применять при подаче налоговой декларации по НДС за I квартал 2022 года.
Большинство бухгалтерских программ обновляют формы налоговых деклараций своевременно. Тем не менее, учитывая то, что отчетность, сданную по старой форме, в ИФНС не примут, а ответственность несет бухгалтер, не программа, нужно знать, что конкретно изменили и не иметь возможность проверить обновлена форма или нет.
Новые сроки сдачи отчетности за 4 квартал 2022 года
Отправьте в налоговые органы отчеты за 4 квартал 2022 года на прежних бланках, но в новые сроки.
Новые сроки введены из-за перехода на уплату налогов через единый налоговый платеж. С 1 января налогоплательщики не могут перечислять налоги, сборы и страховые взносы на отдельные КБК, потому как больше не требуется заполнение никаких бюджетных полей. Плательщик заполняет реквизиты своей организации, реквизиты получателя, и средства зачисляются на единый налоговый счет. С 1 января такой счет появится у каждого юридического лица и индивидуального предпринимателя.
С единого налогового счета средства будут переводиться на КБК налогов и взносов, для этого инспекторам требуется информация из ранее сданной отчетности. Таким образом, сроки сдачи отчетности сдвинули на 25-е число, это значит, что большую часть налоговой отчетности придется сдавать в новые сроки.
Для декларации по НДС за 4 квартал 2022 года срок остается прежним и сдаётся не позднее 25-го числа по окончании квартала. Отправьте декларацию до 25 января 2023 года.
Декларацию по налогу на прибыль необходимо сдать до 25 марта 2023 года, но в 2023 году это выходной день, поэтому отчетная дата передвигается на 27 марта.
Какие разъяснения, связанные с НДС, озвучили в ФНС?
Представители Федеральной налоговой службы акцентировали внимание на том, что правило переноса на 6 мая крайнего срока уплаты НДС за 1 квартал 2020 года работает исключительно для организаций, переставших осуществлять трудовую деятельность по причине объявления нерабочих дней. Такие нормы будут работать в случае, если о дополнительных нерабочих днях не объявят вновь. Другие организации, в свою очередь, должны передать средства до 27 апреля текущего года. Ниже представлена удобная таблица, которая наглядно показывает, какие корректировки в сроки внесли:
В общем случае срок уплаты НДС за 1 квартал установлен на 25.04. 2020. В ФНС отметили, что если это выходной день (в апреле крайний срок уплаты выпадает на субботу), датой завершения срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Нормы о переносе содержатся в Налоговом кодексе. Именно поэтому 27 апреля следует перечислить деньги.
Отдельно журналисты напоминают, что нерабочий период не касается организаций, чья деятельность предусматривает непрерывный цикл производства. Также оно не затрагивает аптеки, медицинские клиники, магазины продуктов, товаров первой необходимости, и так далее.
Отчетность работодателей за работников
Дополнительно к указанной налоговой отчетности все работодатели (ИП и ООО) сдают за своих работников следующую отчетность:
| Отчет | 1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал или по итогам года | НПА |
|---|---|---|---|---|---|
|
Единый расчет по взносам в ИФНС |
Не позднее 30 апреля за первый квартал |
Не позднее 30 июля за полугодие |
Не позднее 30 октября за девять месяцев |
Не позднее 30 января за календарный год |
п.7 статьи 431 НК РФ |
| СЗВ-М в ПФР | Ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным | Ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным | Ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным | Ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным | ст.11 ФЗ №27 от 01.04.96 |
| СЗВ-Стаж | Не позднее 1 марта за предыдущий год | — | — | — | ст.11 ФЗ №27 от 01.04.96 |
| СЗВ-ТД | Ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным | Ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным | Ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным | Ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным | ст.11 ФЗ №27 от 01.04.96 |
|
4-ФСС в ФСС* |
Не позднее 20 апреля в бумажной форме и не позднее 25 апреля в электронной за 1 квартал |
Не позднее 20 июля в бумажной форме и не позднее 25 июля в электронной за 1 полугодие |
Не позднее 20 октября в бумажной форме и не позднее 25 октября в электронной за 9 месяцев |
Не позднее 20 января в бумажной форме и не позднее 25 января в электронной за год |
ст.24 ФЗ № 125 от 24.07.98 |
|
2-НДФЛ в ФНС |
Не позднее 1 марта по итогам предыдущего года |
— |
— |
ст. 230 НК РФ |
|
| 6-НДФЛ в ФНС | Не позднее 30 апреля за 1 квартал |
Не позднее 31 июля за 1 полугодие |
Не позднее 31 октября за 9 месяцев | Не позднее 1 марта за 2019 год | ст. 230 НК РФ |
|
Средне-списочная численность в ФНС** |
Не позднее 20 января по итогам года |
— |
— |
— |
ст. 80(3) НК РФ |
| Справка-подтверждение основного вида деятельности в ФСС*** | Не позднее 15 апреля по итогам года | — | — | — | Приказ Министерства здравоохранения и соцразвития РФ от 31 января 2006 г. № 55 |
Типичные ошибки в декларации по НДС, которые выявляют налоговики
В рамках контрольных мероприятий инспекторы наиболее часто выявляют в декларациях по НДС следующие ошибки:
1. Неверный код операции реализации товаров (работ, услуг) покупателям — плательщикам НДС
В разделе 9 «Сведения из книги продаж» декларации налогоплательщиками-продавцами отражаются операции реализации товаров (работ, услуг) покупателям — плательщикам НДС, по коду вида операции 26 («Реализация товаров (работ, услуг) лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС»). Счета-фактуры с кодом 26 не участвуют в процессе сопоставления счетов-фактур из раздела 8 «Сведения из книги покупок» декларации покупателя и счетов-фактур из раздела 9 продавца, в результате чего в адрес налогоплательщиков формируются автотребования по выявленным расхождениям.
2. Ошибки при принятии НДС к вычету по частям
Правом на вычет можно воспользоваться в течение 3 лет с момента его возникновения, а сумма налога по счету-фактуре может заявляться частями в течение нескольких налоговых периодов (письмо Минфина РФ от 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28263). При этом налогоплательщики при принятии к вычету НДС по частям неверно заполняют графу 15 книги покупок (стоимость покупок по счету-фактуре) (строка 170 раздела 8).
КБК для оплаты НДС в 2022 году
Для оплаты НДС в 2022 году Коды бюджетной классификации остались такими же, как и в прошлые годы:
|
НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории России: Налог 182 1 03 01000 01 1000 110 Пеня 182 1 03 01000 01 2100 110 Штраф 182 1 03 01000 01 3000 110 |
|
НДС на товары, ввозимые на территорию России (из Республик Беларусь и Казахстан): Налог 182 1 04 01000 01 1000 110 Пеня 182 1 04 01000 01 2100 110 Штраф 182 1 04 01000 01 3000 110 |
|
НДС на товары, ввозимые на территорию России (администратор платежей – ФТС России): Налог 153 1 04 01000 01 1000 110 Пеня 153 1 04 01000 01 2100 110 Штраф 153 1 04 01000 01 3000 110 |
Как работать с календарем
В самом календаре предельные даты сдачи отчетов и уплаты обязательных платежей выделены оранжевым цветом.
Для удобства пользователей в календарь встроили три фильтра:
- виды отчетности: можно выбрать все виды отчетности или посмотреть список форм по назначению — бухгалтерские и налоговые, по сотрудникам, статистические, экологические, алкогольные;
- контролирующие органы: определяйте ведомство, в которое нужно отчитаться — ФНС, СФР, Росстат, РПН, ФСРАР, затем смотрите список обязательных форм и сроки их сдачи;
- системы налогообложения: смотрите обязательные отчеты для своего налогового режима — ОСНО, УСН, ПСН.
Календарь уплаты налогов и взносов на 4 квартал 2022 года:
15 ноября 2022 года
- Уплата страховых взносов за октябрь 2022
Уплачивают все страхователи
21 ноября 2022 года (срок уплаты перенесен с 20 ноября, воскресенья)
- Уплата косвенных налогов при импорте из ЕАЭС за октябрь 2022
Уплачивают все налогоплательщики при ввозе товаров из ЕАЭС, включая «спецрежимников» и освобожденных от НДС
25 ноября 2022 года
- Уплата НДС за 3 квартал 2022
Уплачивают плательщики НДС
28 ноября 2022 года
- Уплата аванса по налогу на прибыль за октябрь 2022
Уплачивают плательщики налога на прибыль
- Уплата второго ежемесячного аванса (за ноябрь) по налогу на прибыль в 4 квартале 2022
Уплачивают плательщики налога на прибыль
30 ноября 2022 года
- Уплата НДФЛ с отпускных и пособий за ноябрь 2022
Уплачивают налоговые агенты по НДФЛ
12 декабря 2022 года
- Уплата НДФЛ с зарплаты за ноябрь 2022 года
Уплачивают налоговые агенты по НДФЛ
15 декабря 2022 года
- Уплата страховых взносов за ноябрь 2022 года
Уплачивают все страхователи
20 декабря 2022 года
- Уплата косвенных налогов при импорте из ЕАЭС за ноябрь 2022
Уплачивают все налогоплательщики при ввозе товаров из ЕАЭС, включая «спецрежимников» и освобожденных от НДС
26 декабря 2022 года (перенос с воскресенья, 25 декабря)
- Уплата НДС за 3 квартал 2022
Уплачивают плательщики НДС
28 декабря 2022 года
- Уплата аванса по налогу на прибыль за ноябрь 2022
Уплачивают плательщики налога на прибыль
- Уплата 3-го ежемесячного аванса (за декабрь) по налогу на прибыль
Уплачивают плательщики налога на прибыль
31 декабря 2022 года
- Для приобретения права на получение пособий в 2023 году, необходимо в срок до 31 декабря 2022 года оплатить сумму страховых взносов в размере 4 833,72 руб. («дедлайн не переносится).
Уплачивают индивидуальные предприниматели ИП
9 января 2023 года (перенос с субботы, 31 декабря)
- Уплата фиксированных взносов ИП за 2022 год: фиксированные взносы в ПФР с дохода до 300 тыс. руб., фиксированные взносы в ФФОМС
Уплачивают ИП
- Уплата НДФЛ с отпускных и пособий за декабрь 2022
Уплачивают налоговые агенты по НДФЛ
Важно: в 2022 году 31 декабря — последний день исполнения обязанностей по уплате налогов и страховых взносов и сдаче отчетности, выпал на субботу, то есть на нерабочий день, поэтому последний день исполнения вышеперечисленных обязанностей переносится на первый рабочий день 2023 года, а именно на 9 января.2023 года.
У разных компаний свои перечень отчетов за 4 квартал 2022 года
От чего зависит перечень отчетности предприятия:
- от организационно-правовой формы,
- от выбранной системы налогообложения,
- от величины компании (ее оборота и числа сотрудников),
- от сферы деятельности компании.
Когда сдавать в 2022 году
Порядок таков: сведения надлежит подавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В таблице — сроки сдачи декларации по налогу на добавленную стоимость в 2022 году:
| Отчетный период | Последний срок подачи | Код периода |
|---|---|---|
| 4-й квартал 2021 года | 25.01.2022 | 24 |
| 1-й квартал 2022 года |
25.04.2022 |
21 |
| 2-й квартал 2022 года |
25.07.2022 |
22 |
| 3-й квартал 2022 года |
25.10.2022 |
23 |
| 4-й квартал 2022 года |
25.01.2023 |
24 |