Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что включается и не включается в базу для расчета среднего». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если по каким-либо причинам сотрудник увольняется, то в последний рабочий день он должен получить итоговый расчет, включающий всю заработную плату и компенсацию за неиспользованный на момент ухода отпуск. Для определения последнего используется средняя заработная плата сотрудника за 12 последних месяцев. Если в последний рабочий день сотрудник отсутствовал на рабочем месте, то расчет с ним должен быть произведен не позднее следующего дня, который наступает после его обращения с соответствующим вопросом. При задержке он может рассчитывать на дополнительную компенсацию в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день.
Особенности расчета с персоналом по оплате труда
Все действия здесь указывают по счету 70, на котором все расчеты непосредственно по выплате заработной платы отражают по дебету, но и различные выплаты по корпоративному займу, удержания по кредиту. В качестве источника средств для начисления заработной платы выступают счета затрат предприятия. В общем случае, оплата труда включает отработанное и неотработанное время. К первой категории относят:
- вознаграждение за труд (оклад, тарифная ставка, процент от прибыли или продаж);
- стимулирующие и компенсационные выплаты, включая премии.
Ко второй относятся денежные средства, сумма которых рассчитывается на основе среднего заработка или определенных государственных нормативов регулирования:
- учебный или ежегодный отпуск;
- простои по вине работодателя;
- командировки и так далее.
Особенности бухгалтерского учета заработной платы
Традиционно, проводки по начислению заработной платы, начисления налога на доходы физических лиц и другие удержания делают последним днем месяца. Проводки по выплате НДФЛ, заработной платы, взносов в пенсионный и другие фонды в день непосредственного перечисления.
Непосредственно расходы на заработную плату персонала списывают на себестоимость товаров или продукции компании. Для этого с используемым счетом 70 корреспондируют:
- счет 44 для торговых предприятий;
- счета 20, 23, 25, 26, 29 для производственных предприятий.
Проводку выполняют в виде Д20 (44, 26, 29, …) К70 на общую сумму рассчитанной заработной платы за календарный месяц либо индивидуально по каждому сотруднику. Последний момент актуален в случае, когда счет 70 имеет организацию со специальной аналитикой по отдельным сотрудникам.
По закону выплата заработной платы должна выполняться, как минимум, 2 раза в месяц. Тут идет речь про выплату аванса и заработной платы. Первый может представлять фиксированную величину или составлять определенную долю от заработной платы. Дата проводки зависит от способа выплаты, который установлен на предприятии:
- при выплате аванса в фиксированной сумме проводку можно не проводить, так как достаточно ее выполнить в последний день календарного месяца;
- если размер аванса зависит от фактического объема времени, отработанного в первой половине месяца, то делают дополнительные резервные удержания по НДФЛ, алиментам, исполнительных листам, поэтому проводку формируют 15 числа каждого месяца одновременно со всеми удержаниями.
Когда нужно посчитать средний заработок
Средний заработок применяется в таких в случаях:
- В некоторых ситуациях исходя из него рассчитывается заработная плата.
- Показатель служит основанием для расчета некоторых выплат, например, выходного пособия, компенсации за неиспользованный отпуск, компенсации за простой по вине работодателя.
- На основе среднего заработка рассчитывается предел материальной ответственности работника.
В каких случаях сотруднику положен средний заработок? Их перечень приведен ниже:
- ежегодный, учебный или дополнительный отпуск;
- командировка;
- дополнительные дни по уходу за ребенком-инвалидом;
- период повышения квалификации;
- день, когда работник проходит медосмотр;
- донорский день;
- перерыв на кормление ребенка;
- период, в который работник исполняет государственные обязанности — военные сборы, роль присяжного в суде и прочее.
Нюансы расчета средней заработной платы
Порядок начисления средней зарплаты во всех случаях зависит от величины среднедневного заработка.
Средняя заработная плата рассчитывается по формуле:
СмЗ = СдЗ × N,
где:
СмЗ — среднемесячная заработная плата;
СдЗ — среднедневная заработная плата;
N — количество оплачиваемых дней.
Порядок расчета средней заработной платы может быть различным в зависимости от видов выплат:
- отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении;
- иные выплаты.
Что учитывать и не учитывать при расчете средней заработной платы
Порядок расчета средней заработной платы установлен для всех видов оплат: сдельная, повременная и др.
Учитываются все виды выплат за выполненную работу, а именно:
- заработная плата — по окладу, по сдельной системе, процент от продаж, включая доходы в натуральной форме;
- надбавки и доплаты в соответствии с условиями труда (перечислены выше);
- премии, бонусы и другие виды вознаграждений;
- прочие выплаты, предусмотренные системой оплаты труда организации, согласно п. 2 положения № 922.
Соответственно, социальные выплаты (материальная помощь, компенсация за питание, проезд к месту работы, коммунальные услуги и др.) в заработок не включаются.
Порядок устанавливает, что в качестве расчетного принимается период в течение 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором необходимо произвести расчет средней зарплаты. Но нужно учесть, что определенные периоды и суммы начислений за это время в расчет не включаются.
Перечислим их ниже:
- периоды сохранения среднего заработка (исключение: время, необходимое для кормления ребенка в расчет средней зарплаты включают);
- больничные листы по временной нетрудоспособности и отпуска по беременности и родам;
- простои по вине работодателя или по причине форс-мажорных ситуаций;
- время забастовок, вне зависимости от участия сотрудника в забастовке;
- выходные, взятые по уходу за ребенком-инвалидом или инвалидом с детства;
- порядок предусматривает и другие случаи освобождения от работы с полным или частичным сохранением заработка или без сохранения заработка (согласно п. 5 положения № 922).
Составляющие формулы заработной платы
Каждое предприятие рассчитывает заработную плату индивидуально в соответствии со спецификой деятельности, но оплата труда работника может состоять из нескольких частей:
- Вознаграждение за проделанную работу (например, сумма оклада),
- Выплаты компенсационного характера (компенсация, доплата и др.),
- Выплаты стимулирующего характера (премия, вознаграждения и др.).
Доплаты работнику могут назначаться по следующим условиям:
- За отработанное время или стаж работы,
- Уровень напряженности труда,
- Нормированность рабочего дня,
- За определенные знания (например, владение иностранным языком) и др.
Формула расчета и примеры
Повременная оплата работы предусматривает оплату труда согласно отработанному времени и окладу сотрудника.
Рассчитывается она следующим образом:
Для помесячного оклада:
ЗП=О*КОД/КД, где
- ЗП – заработная плата без учета налогов;
- О – фиксированный оклад за месяц;
- КОД – отработанные дни;
- КД – количество дней в месяце.
Для почасового/ежедневного фиксированного оклада:
ЗП=КОВ*О, где
- ЗП – заработная плата без учета налогов;
- КОВ – количество отработанного времени;
- О – оклад за одну единицу времени.
В первую очередь давайте разберёмся что такое зарплата. Понятие «заработная плата» закреплено трудовым законодательством РФ. Простыми словами заработная плата — это оплата осуществления трудовой деятельности сотрудников.
Статья 129 Трудового Кодекса Российской Федерации (далее ТК РФ) закрепляет, что заработная плата — это вознаграждение за труд сотрудника в зависимости от его квалификации, сложности самой работы, в том числе компенсационные выплаты.
Исходя из законодательного определения, можно узнать, от чего же зависит зарплата:
- квалификация сотрудника;
- характер осуществляемой деятельности; качество работы;
- надбавки, компенсации, поощрения.
Расчет средней заработной платы в 2022 году
В случае если у вас потребовали справку о СЗП. Для такой справки используется показатель среднемесячной заработной платы. Расчет такого показателя происходит следующим образом, суммируется реально начисленная заработная плата за три или шесть месяцев и делится на количество месяцев.
Пример: работник-совместитель Иванов И.И. потребовал у бухгалтера справку для органов социальной защиты, на оформление субсидий по коммунальным расчетам. Период для справки составляет шесть месяцев. Образец расчета СЗП для справки:
Период с 01.11.2021 г по 30.04.2022 г.
| Месяц | Зарплата, руб. |
| Ноябрь | 6300 |
| Декабрь | 6500 |
| Январь | 6000 |
| Февраль | 6150 |
| Март | 6000 |
| Апрель | 6000 |
| ИТОГО: | 36950 |
○ Как рассчитать средний дневной заработок?
Для расчета среднего дневного заработка используется следующая формула:
Средняя дневная ЗП = (ЗП + дополнительные выплаты) / (12*усредненное количество дней в месяце),
где ЗП – это основная заработная плата за 12 месяцев (сюда входит оклад или сумма по тарифу), дополнительные выплаты – это премии, надбавки и доплата за 12 месяцев, а усредненное количество дней в месяце устанавливается законом. Сейчас оно равно 29,3.
К примеру, заработная плата за 12 месяцев у работника составила 250 000 рублей. Дополнительно он несколько раз получал премию общим объемом в 53 000 рублей. Расчет будет таким:
(250 000 + 53 000) / (12 * 29,3) = 861,77 рублей.
При увольнении работника к заработной плате дополнительно выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск. Для ее расчета требуется среднедневная заработная плата.
Сроки начисления зарплаты
Денежные средства должны начислять каждую половину месяца, то есть аванс и оставшуюся сумму выплачивают с разницей не больше, чем в 15 календарных дней.
При этом полный расчет с сотрудником должен быть проведен не позднее 15 числа следующего за отработанным месяцем. Конкретные дни начисления выплат назначаются трудовым или коллективным документом, внутренними правилами самой организации.
В особых документах самой компании должны быть прописаны не приблизительные, а четкие, конкретные даты.
В том случае, если день начисления денежных выплат выпадает на праздничные дни или выходные, то перевод должны провести до него.
Нематериальная мотивация сотрудников
Деньги деньгами, но гораздо эффективнее сочетать денежные бонусы и нематериальное стимулирование труда. Многие вообще могут работать за идею, если оно того стоит. Вот несколько проверенных способов нематериальной мотивации:
- похвала. Простое человеческое спасибо иногда способно творить чудеса. Так вы показываете, что интересуетесь достижениями сотрудника и замечаете его успехи. Признание со стороны руководства — большое дело;
- награждение за хорошую работу. Может быть как в классической форме, например, фото на доске почета, так и необычной. Утвердите звание “Шумахер недели” самому быстрому курьеру или что-то подобное;
- перспективы. Многие сотрудники работают для карьерного роста и им главное — перспектива. Дайте человеку понять и почувствовать, что если он проявит себя, то получит повышение;
- чувство команды. Есть множество примеров того, как работники поступались деньгами, лишь бы работать в классном коллективе. Создайте атмосферу семьи, и сотрудники будут работать эффективнее;
- просто хорошее отношение. Адекватный, понимающий начальник вызывает уважение и желание работать. А вот авторитарный тиран, ни во что не ставящий персонал, не удержит работников никакими деньгами.
Минимальная зарплата (МЗП) – это нижняя граница оплаты труда работника. Проще говоря, наниматель не имеет права платить работнику меньше данной величины. При этом МЗП (месячная и часовая) применяется с учетом отработанного рабочего времени, а также условий труда и качества выполненной работы. Работнику, у которого размер начисленной зарплаты оказался ниже размера МЗП (месячной и часовой), установленного законом, наниматель обязан произвести доплату до размера МЗП (месячной и часовой).
Размер месячной минимальной заработной платы устанавливается Советом министров ежегодно с 1 января. При этом коллективным договором (соглашением) может быть установлен иной размер месячной МЗП, но не ниже установленного Законом. В течение года месячная МЗП может быть проиндексирована с учетом инфляции. С 1 января 2021 года размер месячной МЗП составлял 400 руб., но зарплаты за сентябрь и октябрь были проиндексированы из-за ускорившейся инфляции. В Минтруда опубликовали предварительную информацию о том, что «минималка» с 1 января 2022 года составит 457 руб.
Отметим, что минимальная зарплата – это не прикладной социальный стандарт. Она не влияет на формирование размера пособий, штрафов или налогов.
Важнейшим элементом процесса производства является — труд работника.
Труд – это основной источник удовлетворения материальных потребностей каждого работающего.
Контроль за мерой труда и потребления производится через заработную плату. При правильной организации труда и его оплаты важное значение имеет повышение эффективности труда, трудовой дисциплины и точное определение заработной платы работников.
Проблема организации системы расчетов с персоналом по оплате труда в актуальна в экономической деятельности любого экономического субъекта.
В настоящее время значительно усложнена система расчетов по некоторым видам оплат: по среднему заработку, больничным листкам, отпускам. Бухгалтеру приходится уделять этому большое внимание, так как при данных расчетах часто случаются ошибки и поэтому необходимо уточнение законодательства по труду и заработной плате, например, по составу затрат, включаемых и не включаемых в себестоимость продукции по этому элементу затрат, а также упрощение методических указаний по начислению заработной платы работникам предприятия.
Таким образом тема курсовой работы является актуальной.
Целью работы является исследование особенностей учета труда и заработной платы.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1.Изучить понятие и сущность труда и заработной платы;
2.Охарактеризовать бухгалтерский учет труда и заработной платы;
3. Представить общую характеристику ООО «Орион-Моторс».
4. Проанализировать эффективность деятельности ООО «Орион-моторс»;
5. Проанализировать использование трудовых ресурсов;
6. Рассмотреть организацию учета труда и заработной платы ООО «Орион-Моторс»;
7.Исследовать организацию документооборота и автоматизацию учета труда и заработной платы.
Объектом исследования является ООО «Орион-Моторс».
Предметом исследования является организация учета труда и заработной платы в ООО «Орион-Моторс».
При выполнении работы применялись такие методы исследования, как структурно-динамический анализ, систематизация, изучение и анализ литературы и другие методы.
Теоретической основой разработки темы курсовой работы являются труды отечественных ученых экономистов, а также нормативные, инструктивные и законодательные документы.
Для написания курсовой работы применялись материалы исследований следующих авторов: Абдулатипов А.А., Аскеров М.К., Бойцова К.С., Бурлуцкая Т.П., Городничая И.Р., Гриценко М.Ю., Иванова Н.Ю., Кистенев К.И., Кожурина Н.И., Козляева Е.А., Лопастейская Л.Г., Лындина О.Ф., Марченко Ю.К., Миславская Н.А., Паршутина Е.А., Приказчикова М.В., Садыкова Л.Г., Хаджимурадов А.О., Чачора А.С., Чернобривенко Ю.В., Шевелева Е.А., Шевцова Т.П. и др.
В структуре курсовой работы выделяются следующие элементы: введение, две главы, заключение, список использованных источников и приложения.
В первой главе исследованы теоретические основы учета труда и заработной платы.
Во второй главе представлены анализ и оценка деятельности ООО «Орион-Моторс».
В третьей главе охарактеризованы особенности учета труда и заработной платы в ООО «Орион-Моторс».