Страхование автомобиля (ОСАГО, КАСКО): налоговый учёт и проводки

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Страхование автомобиля (ОСАГО, КАСКО): налоговый учёт и проводки». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В налоговом учете при УСН вы сможете списать только стоимость обязательного страхования, которым является ОСАГО (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Причем, как говорится в п. 2 ст. 263 НК РФ, в расходы вы сможете включить сумму страховки лишь в пределах тарифов (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Однако рассчитывать эти тарифы самостоятельно не нужно. Поскольку страховые компании определяют сумму страхового взноса к уплате уже с учетом данных лимитов в зависимости от категории вашего транспорта: грузовой, легковой, автобус и др. (п. 10 Постановления Правительства РФ от 07.05.2003 N 263). Следовательно, учитывать в расходах при «упрощенке» вам нужно будет всю уплаченную стоимость полиса сразу после его оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ), а списывать цену страховки на затраты ежемесячно исходя из срока, на который она оформлена, как в бухучете, нельзя. Ведь на «упрощенцев» не распространяется требование о равномерном учете подобных расходов в налоговом учете. Оно установлено лишь для плательщиков налога на прибыль (п. 6 ст. 272 НК РФ).

По договору ОСАГО страховщик обязуется при наступлении страхового случая возместить потерпевшим вред, причиненный вследствие этого события их жизни, здоровью или имуществу (то есть осуществить страховое возмещение в форме страховой выплаты или путем организации и (или) оплаты восстановительного ремонта поврежденного транспортного средства), в пределах определенной договором суммы (страховой суммы) (ст. 1 Закона № 40-ФЗ).

Согласно ст. 7 Закона № 40-ФЗ страховая сумма, в пределах которой страховщик при наступлении каждого страхового случая (независимо от их числа в течение срока действия договора обязательного страхования) обязуется возместить потерпевшим причиненный вред, составляет:

1) в части возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью каждого потерпевшего, 500 000 руб.;

2) в части возмещения вреда, причиненного имуществу каждого потерпевшего, 400 000 руб.

Страхователь, являющийся потерпевшим вследствие наступления страхового случая, вправе предъявить страховщику требование о возмещении вреда, причиненного его жизни, здоровью или имуществу при использовании транспортного средства, в пределах страховой суммы путем представления страховщику заявления о страховой выплате или прямом возмещении убытков и документов, предусмотренных правилами обязательного страхования (п. 1 ст. 12 Закона № 40-ФЗ).

Заявление страхователя-потерпевшего, содержащее требование о страховой выплате или прямом возмещении убытков в связи с причинением вреда его жизни, здоровью или имуществу при использовании транспортного средства, с приложенными документами, определенными Правилами № 431-П, направляется страховщику по месту нахождения последнего или его представителя, уполномоченного страховщиком на рассмотрение указанных требований потерпевшего и осуществление страховых выплат или прямого возмещения убытков.

Под прямым возмещением убытков понимается возмещение страховщиком по требованию страхователя-потерпевшего вреда, причиненного его имуществу, в случае наличия одновременно следующих обстоятельств (п. 1 ст. 14.1 Закона № 40-ФЗ):

1) в результате дорожно-транспортного происшествия (далее – ДТП) вред причинен только транспортным средствам, застрахованным по договору ОСАГО;

2) ДТП произошло в результате взаимодействия (столкновения) двух транспортных средств (включая транспортные средства с прицепами к ним).

Страховая выплата за причинение вреда здоровью потерпевшего осуществляется непосредственно потерпевшему лицу или лицам, которые являются его представителями и полномочия которых на получение страховой выплаты удостоверены надлежащим образом (п. 5 ст. 12 Закона № 40-ФЗ).

В силу названного пункта страховое возмещение вреда, причиненного транспортному средству потерпевшего-учреждения, может осуществляться по выбору потерпевшего:

• путем организации и оплаты восстановительного ремонта поврежденного транспортного средства потерпевшего на станции технического обслуживания, которая выбрана потерпевшим по согласованию со страховщиком в соответствии с Правилами № 431-П и с которой у страховщика заключен договор на организацию восстановительного ремонта (возмещение причиненного вреда в натуре);

• путем выдачи суммы страховой выплаты потерпевшему (выгодоприобретателю) в кассе страховщика или перечисления суммы страховой выплаты на банковский счет потерпевшего (выгодоприобретателя) (наличный или безналичный расчет).

Почему при учете стоимости страховки в бухучете не нужно использовать счет 97 «Расходы будущих периодов»?

Для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, Планом счетов предназначен счет 97 «Расходы будущих периодов». В этой связи мы считаем, что ваша организация вправе первоначально учесть понесенные расходы на страхование автомобиля (ОСАГО, КАСКО) на счете 97 с последующим списанием на счета учета затрат.

Однако порядок списания расходов со счета 97 на сегодняшний день в нормативных актах по бухгалтерскому учету не разъясняется.

Более того, во-первых, существует возможность возврата страхователем части уплаченной страховой премии в случае досрочного расторжения договора страхования (п. 3 ст. 958 ГК РФ).

Во-вторых, при внесении платежа по договору услуга не считается полностью оказанной, соответственно расходы – произведенными.

Поэтому сумма, перечисленная страховой компании, – не что иное, как выданный аванс. И ее целесообразно отражать на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Тем более что Планом счетов к нему предусмотрен специальный субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Вместе с тем большая часть бухгалтеров применяет именно счет 97, и это их право.

Страхование автомобиля на предприятии

Владелец автомобиля может застраховать его от повреждения или уничтожения в результате ДТП, умышленных действий третьих лиц, стихийных бедствий, пожара или самовозгорания, а также угона (кражи). Такой вид страхования носит название КАСКО и является добровольным видом страхования (ст.6 Закона о страховании), т.е.

решение о необходимости страхования автомобиля принимается его владельцем. Договор между страховщиком и страхователем заключается в простой письменной форме и подписывается уполномоченными представителями сторон. Текст договора может быть изложен просто на бумаге либо на страховом полисе.

Перечень обязательных условий, которые должны быть отражены в договоре страхования, приведен в ст. 16 Закона о страховании.

Что входит в понятие страховой премии

Такой инструмент как страхование всех видов имущества надежно закрепился у современных владельцев. Юридические лица, владеющие небольшим количеством объектов собственности, принимают меры к их сохранению, защите от повреждений, краж. При этом, пользуясь страховым инструментом, организуют мероприятия по возмещению убытков в случае потери или повреждении имущества.

Страховая премия является денежной, единоразовой (как правило) выплатой в пользу страховщика. Основанием служит договор страхования ответственности.

В отношениях участвуют две стороны: страхователь и страховщик. В качестве страхователя выступает любое гражданское лицо или организация, пожелавшая вступить в договорные отношения и защитить принадлежащее им на праве собственности имущество.

Страховщиком по закону может выступать юридическое лицо и действовать только на основании разрешения на ведение страховой деятельности. Отношения между сторонами регулируются статьей 954 ГК РФ.

На основании договора за страховщиком закрепляется обязанность при наступлении страхового случая (о котором говорится в договоре) возместить убытки имуществу собственника, в случае понесенного вреда здоровью выгодоприобретателю.

КАСКО и ОСАГО в расходах фирмы

Если у компании есть автомобиль, он должен быть застрахован. Как учитывать понесенные расходы на страхование по договорам ОСАГО и КАСКО, какие нюансы налогового учета существуют у упрощенцев, какими проводками отразить возмещение от страховой компании, расскажем в статье.

Расходы на страхование автомобиля — это расходы по обычным видам деятельности. Учет таких расходов ведется согласно ПБУ 10/99.

Учет расчетов со страховой компанией происходит на счете 76-1. Данный субсчет предназначен именно для учета расчетов по страхованию.

Расходы по полисам ОСАГО и КАСКО следует списывать равномерно в течение срока действия договора (полиса). Списывать страховые премии, уплаченные страховщику, нужно на счета затрат (20, 23, 25, 26, 44).

Дебет 76-1 Кредит 51 — произведена оплата страховой компании.

Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 76-1 — ежемесячное списание части расходов.

Некоторые компании используют для учета страховки автомобиля счет 97 «Расходы будущих периодов». Соответствующий способ учета следует закрепить в учетной политике.

Дебет 76-1 Кредит 51 — произведена оплата страховой компании.

Дебет 97 Кредит 76-1 — страховая премия отнесена на счет 97.

Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 97 — ежемесячное списание части расходов.

Равномерное списание в расходы поможет избежать разницы с налоговым учетом, так как в налоговом учете затраты на страхование списываются тоже равномерно.

Если в результате ДТП страховая компания возмещает страхователю убытки, в учете нужно сделать проводки:

Дебет 51 Кредит 76-1 — от страховой компании поступило возмещение.

Дебет 76-1 Кредит 91-1 — сумма страховой выплаты учтена во внереализационных доходах.

Страховая премия, уплаченная на основании полиса ОСАГО, учитывается в составе прочих расходов (ст. 253 НК РФ).

При учете премии в расходах важно учесть один нюанс: затраты на страхование можно принять лишь в пределах установленных страховых тарифов (п. 2 ст. 263 НК РФ). Данные тарифы утверждает Центральный банк России (Указание ЦБ РФ от 19.09.2014 № 3384-У).

Сумма по полису КАСКО учитывается в составе расходов компании (п. 1 ст. 263 НК РФ). Принять к учету организация вправе всю сумму документально подтвержденных затрат.

Обратите внимание! Расходы по добровольному страхованию КАСКО можно учесть даже по арендованной машине. Главное, чтобы она использовалась для производственной деятельности компании.

Порядок списания расходов по КАСКО не отличается от порядка списания затрат по ОСАГО. Здесь также важен срок договора, порядок оплаты.

Компании на УСН не могут учесть в затратах суммы, уплаченные по договору КАСКО. Затраты на добровольное страхование не уменьшают налогооблагаемую базу, так как такой вид затрат не поименован в ст. 346.16 НК РФ.

Новые правила стали действовать по отношению к базовым тарифам (ТБ). Для автолюбителей стали более выгодными показатели КБМ — бонус-малус, а также снизилась стоимость коэффициента города. Плохие новости ждут молодых автолюбителей, потому что изменились показатели КВС.

Тарифный коридор установленный Центробанком РФ в 2021 стал шире, поэтому конечная цена ОСАГО зависит от страховщика. Цена ставки не изменится без роста показателей страхования. Сейчас базовый тариф складывается из возраста и стажа водителя, коэффициента города, бонус-малуса, мощности двигателя.

Стоимость базовой ставки для транспортных средств категории “B” в рублях:

• Юридическим лицам — 1646 – 3493.
• Гражданским лицам и ИП — 2471 – 5436.
• Таксистам — 2877 – 9619.

С 2021 года тарифы на страховой полис различаются для законопослушных автолюбителей и нарушителей. Теперь страховщики будут своего рода поощрять с помощью КБМ. За каждый год безаварийной езды стоимость последующего договора ОСАГО будет уменьшаться на 5%. Если же в соглашение вступает несколько человек, КБМ рассчитывается для каждого, а окончательная стоимость берется по максимальному значению.

Бонус-малус присваивается по классу вождения, от которого и зависит коэффициент. При первом заключении договора вам присвоят 3 класс вождения, а процент “доверия” страховщика повышается с каждым годом вождения без аварий. Если у водителя чистая история страховых случаев, будет оформляться ОСАГО по более дешевому тарифу. При непредвиденных обстоятельствах вы можете самостоятельно восстановить КБМ.

Страховые компании могут повысить базовый тариф, если страхователь часто привлекался к административной ответственности. Чаще всего коэффициент будет сильно завышен если были совершены следующие нарушения:

• пересечение двойной сплошной, выезд на встречную полосу;
• вождение в состоянии опьянения;
• отказ от медосвидетельствования;
• повторное превышение скорости более 60 км/ч;
• повторный проезд на красный свет светофора.

С марта 2021 года получить диагностическую карту станет сложнее. Вступили в силу новые правила прохождения ТО и получения диагностической карты, перед оформлением обязательного страхования. Автовладелец обязан обратиться в центр ГИБДД и сервис российского союза автостраховщиков (РСА). Представители этих органов отмечают большое количество неисправных транспортных средств на дорогах, что ведет к серьезному риску возникновения страховых случаев.

Водитель столкнется с проблемами, если отсутствует ТО:

• Штраф. Сумма наказания увеличена до 2 000 рублей.
• Страховщик может отказать в выплате.
• Взыскание убытков через суд. Страховая может использовать право регресса, даже если у страхователя было ТО, но он не проинформировал об этом.

Оплата страховки автомобиля бухгалтерские проводки

Для оформления полиса ОСАГО потребуется:

1. Диагностическая карта (карта ТО). В 2021 году из-за изменений в системе техосмотра появились категории автомобилистов, которые могут оформить ОСАГО без прохождения ТО.
2. СТС (свидетельство о регистрации автомобиля) или ПТС (паспорт транспортного средства).
3. Паспорт страхователя и всех лиц, допущенных к управлению транспортным средством.
4. Водительские удостоверения всех допущенных к управлению автомобилем лиц.

Предоставление недостоверных данных при оформлении полиса ОСАГО является весомой причиной отказа в страховой выплате. Как итог водитель получает штраф за отсутствие страховки и должен самостоятельно оплачивать ремонт ТС.

Стоимость полиса – это и есть страховая премия. Если речь идет об обязательном страховании, то тарифы определяет государство. А вот о стоимости добровольной страховки стороны договариваются между собой.

В бухучете расчеты по страхованию автомобиля (как обязательному, так и добровольному) нужно проводить на отдельном субсчете «Расчеты по имущественному и личному страхованию» счета 76. На данном субсчете ведите аналитический учет в зависимости от видов страхования.

На дату уплаты страховой премии отразите в учете выдачу аванса. Расходы на страхование признавайте в бухучете с даты вступления страхового договора в силу. Если такая дата договором не предусмотрена, то он считается вступившим в силу в момент уплаты страховой премии (ст. 957 ГК РФ).

9 августа 2011 года по вине водителя фирмы произошло ДТП, в результате которого пострадал только автомобиль этой организации. Стоимость его ремонта в автосервисе составила 21 240 рублей (в том числе НДС — 3240 рублей). Поскольку машина был застрахована только по ОСАГО, ущерб от ДТП взыскивается с виновного работника.

Отметим, что его оклад за последние 12 месяцев составляет 28 000. Так как сумма причиненного ущерба не превышает среднего месячного заработка, то компенсация происходит путем удержания суммы ущерба из зарплаты сотрудника на основании приказа генерального директора фирмы.

Согласно статье 138 Трудового кодекса общий размер удержаний составляет 20 процентов от выплачиваемой на руки заработной платы.

Данные расходы выражаются в виде оплаты страховой премии, т.е. вознаграждения страховщику за его услуги (ст. 954 ГК РФ). В зависимости от условий договора она может выплачиваться единовременно или в рассрочку.

Предприятие в своей деятельности может применять разные виды страхования:

• Личное (жизни и здоровья своих работников).
• Имущественное – в части рисков гибели или повреждения имущества компании.
• Ответственности, к которому, в частности, относится всем известное ОСАГО.
• Иных рисков (финансовые, правовые, технические и др.).

Правила НУ здесь существенно отличаются от правил БУ:

1. Учет расходов можно начинать только после оплаты премии страховщику.
2. Сразу списать затраты можно только, если срок действия договора находится «внутри» отчетного периода по налогу на прибыль, т.е. квартала. Если же договор является долгосрочным, то затраты нужно распределять равномерно в течение срока его действия (п. 6 ст. 272 НК РФ)
3. Налоговый учет содержит ограничения по затратам, которые можно признать по обязательным видам страхования, например, по ОСАГО, только в пределах установленных норм – страховых тарифов (п. 2 ст. 263 НК РФ). По добровольным видам расходы учитывают в фактическом размере (п. 3 ст. 263 НК РФ).

Чтобы свести к минимуму отклонения между двумя видами учета, целесообразно для БУ по долгосрочным договорам использовать счет 97. В этом случае, при соблюдении лимитов затрат, налоговые разницы не возникают.

ОСАГО – обязательный продукт, в рамках которого предусмотрена гарантированная выплата пострадавшей в ДТП стороне. Что касается виновной стороны, то она будет ремонтировать машину за счет собственных средств.

Максимальный размер выплаты предусмотрен на законодательном уровне и составляет на каждого пострадавшего:

• не более 160 тыс рублей, если причинен вред жизни и здоровью;
• не более 400 тыс рублей, если причинен ущерб ТС.

Возместить ущерб по ОСАГО страховая компания сможет в случаях, которые оговорены в правилах:

• Полная гибель. В данном случае производится выплата рыночной стоимости. Если выплата превышает оговоренный лимит в рамках обязательного продукта, то разницу обязан выплатить виновник.
• Частичное повреждение. При получении частичного повреждения компания выплачивает средства, которые необходимы для проведения ремонтных работ.
• Дополнительные расходы. В эту группу включены дополнительные расходы, которые возникают у пострадавшего, в результате наступления страхового случая: расходы на эвакуацию или хранение вещей.

НДС Д-т 76-2 – К-т 41-2 Списаны товары, учитываемые по розничным ценам Д-т 68-2 – К-т 18 СТОРНО Скорректирована сумма налоговых вычетов по НДС в результате выбытия запасов (за исключением порчи, утраты товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами: пожар, авария, стихийное бедствие, ДТП) Д-т 76-2 – К-т 18 Восстановленная сумма НДС отнесена на увеличение потерь по страховому случаю Д-т 51 – К-т 76-2 Получено страховое возмещение Д-т 90-10 – К-т 76-2 Списана сумма ущерба, не покрываемая страховым возмещением Д-т 76-2 – К-т 90-7 Списана сумма страхового возмещения, превышающая фактический размер ущерба НДС В случае утраты имущества (за исключением порчи, утраты в связи чрезвычайными обстоятельствами: пожар, авария, стихийное бедствие, ДТП) необходимо в текущем периоде уменьшить сумму налоговых вычетов по НДС на сумму «входного» НДС, ранее принятого к вычету по нему.

Есть два варианта принятия к учету ОС:

• упрощенный — через ОС и НМА – Поступление основных средств;
• обычный — через ОС и НМА – Поступление оборудования (либо Покупки – Поступление (акты, накладные) – Оборудование).

В случае с автомобилем почти всегда есть дополнительные расходы, которые нужно включить в его стоимость до ввода в эксплуатацию (например, госпошлина). Поэтому используйте второй вариант.

Узнать подробнее об упрощенном способе принятия к учету ОС

В момент поступления примите на учет автомобиль документом Поступление оборудования (раздел ОС и НМА).

Страхование КАСКО, в отличие от ОСАГО, — дело сугубо добровольное. Но уж если такой полис приобретен, он должен быть корректно отражен в бухгалтерском и налоговом учете. В этой статье мы рассмотрим особенности учета добровольного страхования автомобиля: оплату страховой премии КАСКО и учет затрат на нее в 1С.

• можно ли считать затраты на страховую премию КАСКО расходами будущего периода;
• какой документ используется для отражения оплаты страховой премии КАСКО;
• как учитывать затраты на страховую премию КАСКО в 1С.

В налоговом и бухгалтерском учете страховую премию по ОСАГО учитывайте пропорционально числу дней действия договора в отчетном периоде. Бухгалтерские программы рассчитывают месячную часть расходов автоматически п. 6 ст. 272 НК РФ .

01.03.2019 перечислена страховая премия 10 000 руб. за ОСАГО сроком с 01.03.2019 по 29.02.2020.

Налог на прибыль и расходы на страхование

Различают добровольное страхование, обязательное страхование и обязательное государственное страхование. Гражданским законодательством определено, что страхование осуществляется на основании договоров имущественного или личного страхования, заключаемых гражданином или юридическим лицом (страхователем) со страховой организацией (страхователем).

В статье мы расскажем о налоговом учете расходов на обязательное и добровольное страхование имущества.

Добровольное страхование представляет собой одну из форм страхования, возникающую на основе добровольно заключаемого договора страхования между страхователем и страховщиком.

Обязательное страхование осуществляется в случаях, когда законом на указанных в нем лиц возлагается обязанность страховать в качестве страхователей жизнь, здоровье или имущество других лиц либо свою гражданскую ответственность перед другими лицами за свой счет или за счет заинтересованных лиц (ст. 927 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ)).

Законом могут быть предусмотрены случаи обязательного страхования жизни, здоровья и имущества граждан за счет средств, предоставленных из соответствующего бюджета, так называемое обязательное государственное страхование. Обязательное государственное страхование регулируется ст. 969 ГК РФ.

В целях налогообложения прибыли учитываются расходы по всем видам обязательного страхования, а также расходы по добровольному имущественному страхованию, виды которого перечислены в ст. 263 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).

Способы получения обратно страховой премии

Досрочный выход из отношений со страховой компанией может произойти по объективным причинам, когда договор не в состоянии далее исполняться по причине отсутствия объекта страхования, и по субъективным причинам, если страхователь выразил желание прекратить работу со страховщиком.

Полный и частичный возврат страховых взносов:

1. Полный возврат представляется возможным, если страхователь расплатился по кредиту с банком в срок 1-2 месяца.
2. Частичный возврат денег вероятен, если после выдачи займа прошло полгода. Если размер страховой премии превышает сто тыс. рублей, есть смысл просить у страховщика выписку с разграничением по целевому распределению денежных средств

Заполнить форму на возврат денег можно в день получения справки об отсутствии долговых обязательств перед кредитором.

• паспорт,
• справка о полной выплате займа в банке или о происшествии, при котором исключается наступление страхового случая,
• реквизиты счета,
• чеки на оплату страховых платежей.

В случае отказа в выплате денежных средств, можно перенаправить письменный отказ в Роспотребнадзор или пойти в суд с исковым заявлением.

При решении суда в пользу истца, имеет смысл переложить судебные тяжбы на страховую фирму и потребовать компенсации морального вреда за незаконное использование незаконно присвоенной СП в коммерческих целях. Суд обычно встает на сторону потребителя услуги, исходя из неразумности выплат полной стоимости услуги страховщика при только частичном ее выполнении.

При признании за страховой компанией долга перед приобретателем полиса, равного стоимости СП после прекращения раньше оговоренного срока исполнений обязательств по соглашению, страховщик вернет неучтенную в расходах СП не полностью. Объясняется это тем, что определенную долю тарифа (а именно 23%) составляют его траты по договору ОСАГО. Министерство Финансов разрешает фирмам учитывать эту часть средств в статье расходов при оплате налогов на прибыль организаций.

Страховая премия и виды страхования

Страховая премия представляет собой плату за страхование (ст. 954 ГК РФ), которую страхователь (юр- или физлицо, решившее застраховать жизнь, здоровье, имущество, ответственность или риски) платит страховщику (юрлицу, имеющему разрешение на ведение страховой деятельности) при заключении договора страхования.
Страхование происходит в отношении возникновения каких-либо определенных случаев, может осуществляться как в интересах самого страхователя, так и в пользу третьих лиц и быть как обязательным (предусмотренным одним из законов РФ), так и добровольным.

Размер страховой премии указывается в договоре страхования и определяется по тарифам, разработанным самим страховщиком или органами страхового надзора.

Как отразить страхование в бухучете имущества, сотрудников: проводки

Никаких ограничений, лимитов, пределов по числу водителей нет. У одного авто может быть два, три, пять или шесть водителей, если это транспорт служебный. Даже несмотря на то, что количество строк в документе, где обозначаются водители, ограничено, страховая обязана зафиксировать столько людей, сколько укажет страхователь. Поэтому как вписать человека в страховку ОСАГО, если в документе не хватает строк, должна решать страховая, это ее обязанность.

Что касается признания для целей налогообложения прибыли расходов в виде взносов на добровольное страхование ответственности, то читателям журнала необходимо иметь в виду следующее. Правила страхования ответственности определены в ст. 929, 931, 932 ГК РФ. Согласно подпункту 8 п. 1 ст. 263 НК РФ расходы в виде страховых взносов по договорам добровольного страхования ответственности за причинение вреда признаются для целей налогообложения прибыли, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями.

Пример Промышленная организация заключила со страховой организацией, имеющей соответствующую лицензию, договор страхования гражданской ответственности за причинение вреда жизни, здоровью или имуществу третьих лиц и окружающей среде в случае аварии на опасном производственном объекте (площадка, на которой используется стационарно установленный башенный кран).

Срок действия договора — с 1 февраля 2006 года по 31 января 2007 года. Страховая сумма — 1000000 руб., страховой тариф — 0,5%, страховая премия — 5000 руб. Уплату единовременной страховой премии организация произвела в срок, установленный в договоре страхования. В бухгалтерском учете оформляются указанные в таблице проводки.

Оплата полиса страхователем учитывается как предоплата услуг (авансы по услугам), которая признается расходом организации по мере потребления страховых услуг, т. е. по мере истекания периода страхования. Указанная предоплата отражается на счете учета расчетов со страховщиками. До истечения оплаченного страхового срока соответствующие суммы отражаются в бухгалтерском балансе в зависимости от их существенности по самостоятельной статье или включаются в агрегированную статью «Прочие оборотные активы» или «Прочие внеоборотные активы» (при оплате на срок более года).

Для учета расчетов со страховщиками по суммам предоплаты в толковании Р112 рекомендуется использовать счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». В налоговом учете стоимость полиса ОСАГО учитывается при налогообложении прибыли в пределах страховых тарифов (п.

Страховая премия и виды страхования

Страховая премия представляет собой плату за страхование (ст. 954 ГК РФ), которую страхователь (юр- или физлицо, решившее застраховать жизнь, здоровье, имущество, ответственность или риски) платит страховщику (юрлицу, имеющему разрешение на ведение страховой деятельности) при заключении договора страхования.
Страхование происходит в отношении возникновения каких-либо определенных случаев, может осуществляться как в интересах самого страхователя, так и в пользу третьих лиц и быть как обязательным (предусмотренным одним из законов РФ), так и добровольным.

Размер страховой премии указывается в договоре страхования и определяется по тарифам, разработанным самим страховщиком или органами страхового надзора.

Видов страхования существует множество:

• личное — относящееся к жизни и здоровью;
• имущественное, призванное снизить потери от утраты, недостачи или повреждения какого-либо имущества;
• разного рода рисков — таких, например, как технические, финансовые (в т. ч. связанные с непоступлением оплаты от покупателей или товара от поставщиков), правовые;
• ответственности — например, автогражданской, профессиональной, застройщика, заемщика.

Если вы не знаете как отразить страховую премию по договору ОСАГО, воспользуйтесь рекомендациями от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и переходите к Готовому решению. Это бесплатно.

Учет страховой премии единовременно

Правила бухучета (пп. 16–18 ПБУ 10/99) допускают возможность единовременного признания расходов по страхованию на дату вступления договора страхования в силу. Логически это объясняется тем, что у страховщика на этот момент не должно быть задолженности перед страхователем: страховая премия — это оплата за заключение договора страхования, а поскольку договор заключен, то обязательства страховщика на дату его заключения выполнены.

Бухгалтерская проводка тут будет такой: Дт 20 (23, 25, 26, 44, 91) Кт 76-1.

Налоговые последствия:

• Если договор краткосрочный (не больше одного отчетного периода по налогу на прибыль), весь целиком попадает в этот отчетный период, начало действия договора по правилам обоих учетов приходится на этот же период, нет расхождений в величине принимаемых к учету сумм, то разниц между данными БУ и НУ не возникнет.
• Расхождения в БУ и НУ появятся, если имеет место один из следующих моментов: срок действия договора выходит за пределы одного отчетного периода и для НУ, соответственно, учет затрат должен осуществляться в течение больше чем одного периода;
• для НУ срабатывают ограничения для принятия в затраты;
• не совпадают и приходятся на разные отчетные периоды даты начала действия договора страхования для БУ и НУ.

Несовпадение правил учета в БУ и НУ может привести как к образованию не принимаемых для целей расчета налога на прибыль расходов, так и к расхождениям во времени учета этих расходов. В последнем случае обычно возникает проводка по отложенным налоговым активам: Дт 09 Кт 68, соответствующая более раннему принятию в затраты расходов по страхованию в БУ. По мере принятия сумм в НУ эти разницы будут нивелироваться, а налог по ним списываться: Дт 68 Кт 09.

Проводка Дт 68 Кт 77 встречается реже, но тоже может иметь место, если в НУ договор начинает действовать раньше, чем в БУ. Сглаживание разниц между учетами в этом случае отразится проводкой Дт 77 Кт 68.

Таким образом, единовременное признание расходов в БУ для большей части договоров страхования приведет к образованию разниц между БУ и НУ.

Экономика страхования

Суть любого страхования заключается в распределении рисков возникновения ущерба путем переложения обязанности по его компенсации (полной или частичной) на плечи страховой компании. Страховая компания, в свою очередь, оценивает вероятность наступ­ления события, риск наступления неблагоприятных пос­ледствий от которого страхуется. И на этой основе определяет стоимость страховки, то есть цену, за которую она готова взять на себя обязательство по возмещению убытков, причиненных страхователю в случае наступления указанного события. При этом стоимость страховки оплачивается страхователем вне зависимости от того будет ли причинен в реальности ущерб или нет, что, собственно, и позволяет страховой компании получать прибыль.

Как мы уже говорили, в сфере автотранс­порта существует несколько сис­тем страхования. Эти системы отличаются друг от друга, во-первых, по сути принимаемых на себя страховой компанией обязательств (страхование имущества, жизни и здоровья либо ответственности), во-вторых, по степени добровольности вступления в отношения по страхованию (добровольное или обязательное страхование).

Итак, обо всем по порядку. Владелец или собственник автомобиля может оформить на него имущественное страхование, так называемое ­каско (аббревиатура от «комплексное автомобильное страхование кроме ответственности»). В рамках полиса ­каско страховая компания принимает на себя обязательство возместить страхователю его затраты на восстановление автомобиля в случае ­ДТП или выплатить стоимость автомобиля в случае его хищения. Эта обязанность возникает у страховой компании вне зависимости от того, по чьей вине произошло ­ДТП, в котором пострадала машина. Помимо имущества по полису ­каско также может страховаться жизнь и здоровье водителя транспортного средства и пассажиров.

Данный вид страхования в настоящее время является полностью добровольным, то есть не существует нормативно-правового акта, который обязывал бы владельца автомобиля заключить до­гово­р ­каско. Так что пользоваться машиной можно и без этого полиса.

А вот страхование ответственности может быть как обязательным, так и доб­ровольным. Причем без полиса обязательного страхования автогражданской ответственности (­ОСАГО) передвигаться на автомобиле по дорогам общего пользования запрещено. За это установлен административный штраф (ст. 12.37 ­КоАП РФ). Сутью этой страховки является возмещение страховой компанией убытков, которые могут быть причинены третьим лицам в результате ­ДТП, совершенного по вине владельца машины. То есть, в отличие от ­каско, ­ОСАГО «работает» только в случаях ­ДТП и только если оно произошло по вине страхователя. Причем выплату получает не страхователь, а лицо, пострадавшее в результате ­ДТП. Выгода же страхователя в том, что ему (в пределах установленных лимитов) не придется расплачиваться с пострадавшими из своего кармана.

В силу того, что установленные законом лимиты ответственности страховых компаний по ­ОСАГО зачастую недостаточны для полного покрытия расходов пострадавшей стороны, набирает популярность и добровольное страхование автогражданской ответственности (­ДСАГО). Такой полис может приобретаться владельцем транспорта по собственному желанию с целью увеличения выплат по страховому случаю. Понятно, что его отсутствие никак не влияет на возможность использовать транспортное средство по назначению.

Судьба полиса при продаже автомобиля

Законодательство предусматривает специальные правила возврата стоимости полиса для до­гово­ров страхования в случае реализации транспортного средства, в отношении которого приобретены страховые полисы, до окончания срока действия страховки. И правила эти отличаются в зависимости от вида полиса.

Так, в отношении ­ОСАГО установлено, что страхователь, продавший автомобиль, имеет право на получение от страховой компании части стоимости, уплаченной за полис, которая определяется пропорционально времени, оставшемуся до конца срока действия страховки (п. 1.16 Правил обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, утвержденных Банком России 19.09.2014 № 431-П).

Возврат денег по ­ОСАГО осуществляется страховой компанией на основании заявления страхователя и до­кумен­тов, подтверждающих реализацию автомобиля. И тут бухгалтеру нужно помнить, что поступившая от страховщика сумма не будет учитываться в доходах при расчете налога на прибыль (письмо Минфина России от 18.03.2010 № 03‑03‑06/3/6). А сумма, которая не была включена в состав расходов на момент продажи, отражена не будет, так как отпало основание для ее учета — до­гово­р страхования. Прекратить списание стоимости полиса в расходы нужно с момента расторжения до­гово­ра страхования, которое в данном случае происходит не автоматически (как это пре­ду­смот­рено п. 1.13 Правил ­ОСАГО для иных случаев досрочного прекращения), а только по заявлению страхователя (п. 1.14 Правил ­ОСАГО).

Не возникнет дохода и у плательщиков ­УСН с объектом нало­го­обложения в виде доходов (письмо Минфина России от 29.03.2006 № 03‑11‑04/2/72). Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему с объектом обложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, напротив, должны будут включить поступившую от страховой компании сумму в доходы (письмо Минфина от 29.03.2006 № 03‑11‑04/2/72). Это связано с тем, что они ранее всю стоимость полиса учли в расходах. Причем сделали это абсолютно правомерно, а значит, каких-либо ошибок в расчете налоговой базы допущено не было, и оснований для ее перерасчета (то есть для исключения расходов) не имеется (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Что касается ­каско, то тут правило возврата денег установлено в ст. 960 ГК РФ. Согласно этой норме продажа автомобиля не является основанием для расторжения до­гово­ра страхования. Просто все права и обязанности по этому до­гово­ру переходят к новому владельцу. Для бухгалтера это означает, что с момента продажи автомобиля организация больше не является стороной до­гово­ра страхования. А значит, учет расходов надо прекратить. Сумму же неизрасходованной страховки можно возмес­тить как за счет покупателя, включив ее в стоимость продаваемой машины, так и за счет страховой компании, если это пре­ду­смот­рено до­гово­ром страхования (ст. 958 ГК РФ).

В первом случае (возмещение за счет покупателя) стоимость страховки будет формировать выручку от реализации автомобиля на общих основаниях (как при ­ОСН, так и при ­УСН). Но при этом организации, применяющие ­ОСН, смогут уменьшить эту выручку на остаточную стоимость машины по правилам ст. 268 НК РФ. А плательщики ­УСН такой возможности лишены, так как глава 26.2 НК РФ подобного механизма не предусматривает.

Во втором случае (возмещение за счет страховой компании) поступившая от страховой компании сумма в доходах (по аналогии с ­ОСАГО) учитываться не будет ни при ­ОСН, ни при ­УСН. При этом если страховая компания по условиям ­каско возвращает не всю сумму пропорционально оставшемуся до конца действия полиса времени, то при ­ОСН удержанную часть (опять же по аналогии с ­ОСАГО) можно учесть в расходах на дату расторжения до­гово­ра (письмо Минфина России от 18.03.2010 № 03‑03‑06/3/6). Плательщики ­УСН, как мы помним, расходы на ­каско не учитывают в принципе. А значит, не смогут учесть и удержанную часть стоимости полиса.

Страхование автомобиля: учет и проводки

С 2021 года тарифы на страховой полис различаются для законопослушных автолюбителей и нарушителей. Теперь страховщики будут своего рода поощрять с помощью КБМ. За каждый год безаварийной езды стоимость последующего договора ОСАГО будет уменьшаться на 5%. Если же в соглашение вступает несколько человек, КБМ рассчитывается для каждого, а окончательная стоимость берется по максимальному значению.

Бонус-малус присваивается по классу вождения, от которого и зависит коэффициент. При первом заключении договора вам присвоят 3 класс вождения, а процент “доверия” страховщика повышается с каждым годом вождения без аварий. Если у водителя чистая история страховых случаев, будет оформляться ОСАГО по более дешевому тарифу. При непредвиденных обстоятельствах вы можете самостоятельно восстановить КБМ.

Страховые компании могут повысить базовый тариф, если страхователь часто привлекался к административной ответственности. Чаще всего коэффициент будет сильно завышен если были совершены следующие нарушения:

• пересечение двойной сплошной, выезд на встречную полосу;
• вождение в состоянии опьянения;
• отказ от медосвидетельствования;
• повторное превышение скорости более 60 км/ч;
• повторный проезд на красный свет светофора.

С марта 2021 года получить диагностическую карту станет сложнее. Вступили в силу новые правила прохождения ТО и получения диагностической карты, перед оформлением обязательного страхования. Автовладелец обязан обратиться в центр ГИБДД и сервис российского союза автостраховщиков (РСА). Представители этих органов отмечают большое количество неисправных транспортных средств на дорогах, что ведет к серьезному риску возникновения страховых случаев.

Водитель столкнется с проблемами, если отсутствует ТО:

• Штраф. Сумма наказания увеличена до 2 000 рублей.
• Страховщик может отказать в выплате.
• Взыскание убытков через суд. Страховая может использовать право регресса, даже если у страхователя было ТО, но он не проинформировал об этом.

Похожие записи:

• Как подать на алименты в гражданском браке (вне брака)
• Как обжаловать привлечение к административной ответственности?
• В Чебоксарах отменили концерт Дианы Арбениной