Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Организация покупает автомобиль у физлица: оформление и налогообложение». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Нижеследующий материал я, как обычно, буду стараться излагать доходчиво. Но тема статьи такова, что обязана содержать, бухгалтерские и производственно-хозяйственные выкладки, которые сложны для восприятия неподготовленным человеком.
Физические лица — кто они?
Как в п. 5.1 ст. 154 НК РФ следует трактовать словосочетание «физические лица (не являющиеся налогоплательщиками)»? Подпадают ли под данное понятие индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы (например, УСНО, ЕНВД), которые не платят НДС? Давайте разбираться.
Итак, согласно п. 2 ст. 11 НК РФ физические лица — это граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, индивидуальные предприниматели — физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.
Как видим, Налоговый кодекс разделяет понятия «физические лица» и «индивидуальные предприниматели». Следовательно, норма п. 5.1 ст. 154 НК РФ применяется только в случае приобретения автомобилей у физических лиц. Если автомобиль приобретается у индивидуального предпринимателя (вне зависимости от того, является он налогоплательщиком в целях гл. 21 НК РФ или нет), налоговая база по НДС при перепродаже автомобиля исчисляется в общем порядке, установленном п. 1 ст. 154 НК РФ.
Покупка автомобиля у физического лица юридическим лицом: проводки
Автомобиль, купленный у физического лица, приходуется субъектом предпринимательства на счет 08 с последующим переводом на счет 01 «Основные средства». Задолженность по оплате отражается по счету 60.
Например, организация покупает автомобиль у физлица. Сумма сделки равна 250 000 руб., НДС в эту стоимость не заложен, так как продающая сторона не является плательщиком НДС. Оплата произведена в полном объеме безналичным способом. В учете формируются следующие корреспонденции:
Д08.4 – К60 – 250 000 руб., отражен долг перед физическим лицом по договору купли-продажи автомобиля;
Д60 – К51 – 250 000 руб., погашены денежные обязательства перед продавцом-физлицом;
Д01 – К08.4 – 250 000 руб., машина принята к учету в составе ОС.
Пошаговая схема покупки автомобиля юридическим лицом у обычного автомобилиста
Нижеследующий материал я, как обычно, буду стараться излагать доходчиво. Но тема статьи такова, что обязана содержать, бухгалтерские и производственно-хозяйственные выкладки, которые сложны для восприятия неподготовленным человеком.
В начале я приведу общую схему приобретения юридическим лицом (ЮЛ) ТС у физлица (ФЗ). А после остановлюсь на требующих внимания моментах, т. к. не все они входят в алгоритм покупки, но разъяснить их нужно обязательно (например, об НДФЛ и НДС).
Прежде чем мы приступим скажу, что покупка машины ЮЛ у ФЛ, на ключевых этапах сделки, практически не отличается от таковой между двумя частниками. А важные особенности касаются мероприятий, которые юрлицо должно осуществить после процедуры купли-продажи.
Поэтому на уже не раз описанных в моих статьях шагах я буду останавливаться лишь вкратце.
Итак, поехали.
Надо ли уплачивать налоги?
Достаточно часто осуществляется покупка автомобиля у физлица юрлицом. НДФЛ в этом случае компанией не начисляется, так как организация не выступает в качестве налогового агента для продавца машины. Продавец, получивший доход от продажи имущества, должен самостоятельно рассчитать и уплатить налог, если он владел машиной меньше пяти лет после покупки.
Не начисляются за такую покупку фирмой страховые взносы, так как приобретение машины не имеет отношения к трудовым контрактам. Не требуется фирме уведомлять ФНС о том, какая сумма средств была перечислена гражданину за автомобиль. Это обусловлено тем, что организация не является налоговым агентом для этого человека, поэтому осуществляется стандартная свободная сделка.
Так как продавец является физлицом, то он не уплачивает НДС. Это создает определенные сложности для самой компании, так как она не сможет рассчитывать на зачет и возмещение НДС. Поэтому компания теряет 18 % от цены сделки, так как от продажной суммы автомобиля придется начислять НДС. Целесообразно составлять договор купли-продажи автомобиля физического лица юридическому лицу только при условии, что не планируется в будущем продавать машину. Также актуально пользоваться таким способом приобретения основного средства, если фирма применяет упрошенные режимы налогообложения, поэтому не рассчитывает и не уплачивает НДС.
- Структура документации первичного учета, согласно ст. 9, ФЗ № 402, к которым относится закупочный акт и другие формы, необходимые в купле-продаже ТС, могут быть разработаны на месте непосредственно юридическим лицом (отделом бухгалтерии и т. п.).
- Использование унифицированных форм документации из специальных альбомов Госкомстата РФ не является обязанностью предприятия, но собственная документация должна разрабатываться на их основе, чтобы избежать разительного отличия документов, что усложнит их оборот между юридическими субъектами.
- Для доверенности представителя ЮЛ рекомендуется использовать фирменный бланк предприятия, а не стандартный нотариальный.
- Если ФЛ не передало ЮЛ требуемую документацию на автомобиль (а также указанную в договоре комплектацию) в установленные сроки, то предприятие имеет право дать сделке обратный ход, согласно ст. 456 (п. 2) и 464 ГК РФ.
Какие налоги платятся при продаже авто
- Тринадцатипроцентный налог на доходы (НДФЛ). Платят и «физики» и «ипешники», которые продают автомобиль, использовавшийся до этого только в личных целях. (Не платят, если авто находилось в собственности более 3 лет).
- Двадцатипроцентный налог на добавленную стоимость (НДС) платит предприниматель, если автомобиль использовался для получения прибыли, то есть в деятельности фирмы.
Этот налог взимается с ИП только тогда, когда задействована общая схема налогообложения (ОСНО). И это не отменяет уплату НДФЛ (13%).
- Если же речь идёт об упрощённой системе налогов, то платить вышеуказанные сборы не потребуется. Но обязанностью ИП становится включение дохода от сделки в налоговую базу. И далее с этого дохода будет осуществляться сбор, который составит 6 процентов от прибыли, либо же выбирается другой вариант — 15 процентов от вычисления «доходы минус расходы».
- В том случае, если вы — предприниматель, работающий по ЕНВД, то вам нужно будет заплатить именно его, то есть единый налог на вменённый доход. Схематично это можно выразить как возможный доход от проведённой сделки, минус те затраты, которые связаны с извлечением прибыли.
Схема для компенсации НДС
После того, как сделка по купле-продаже автомобиля от физического лица юридическому завершена, вся ответственность, в том числе и обязанность уплачивать налог, ложится на покупателя. Вообще, покупка автотранспортного средства у физического лица не самое выгодное вложение денежных средств. Ведь частное лицо не ведет финансовый учет и бухгалтерию, соответственно и автомобиль будет продан без учета налога на добавочную стоимость, то есть потери компании составят 18% от стоимости покупки. Как же поступить в этой ситуации и минимизировать затраты организации? Для этого необходимо обратится к третьим лицам — комиссионным магазинам или агентствам. Участие посредника выгодна и продавцу — можно быть уверенным в «чистоте» сделки и своевременной оплате. Организация, являющаяся приобретателем получает автомобиль, экономит значительную сумму, так как размер оплаты услуг комиссионного магазина значительно ниже НДС. Такая процедура происходит следующим образом:
- Продавец заключает договор с комиссионным магазином;
- Покупатель переводит деньги на счет посредника;
- Посредником оформляются платежные документы для юридического лица, в том числе вводится НДС, передаются покупателю;
- Посредником выдаются деньги продавцу (наличными или переводятся на банковский счет).
Комиссионные при этом составляют от 3 до 7% за посреднические услуги, что ощутимо меньше 18% по НДС. Далее юридическому лицу остается лишь в 10-дневный срок поставить автомобиль на учет в госавтоинспекции. И поскольку ранее собственником автотранспортного средства было физическое лицо, это не повлияет на процедуру постановки приобретенного автомобиля на учет в ГИБДД. Обратиться можно в любое из подразделений, независимо от расположения компании и предоставить следующие документы:
- Заявление, которое можно скачать в интернете или взять в отделении ГИБДД;
- Доверенность, уполномоченного лица на совершение регистрационных действий;
- Документ, удостоверяющий личность представителя;
- Паспорт транспортного средства;
- Свидетельство о регистрации ТС предыдущего владельца;
- Правоустанавливающие документ на автомобиль (договор купли-продажи);
- Полис ОСАГО;
- Выписка из единого государственного реестра юридических лиц;
- Копии платежек об уплате госпошлины;
- Выписка из приказа, которым регистрируемый автомобиль был поставлен на баланс организации.
Перед постановкой на учет юридическое лицо обязано уплатить государственную пошлину за свидетельство о регистрации транспортного средства — 850 рублей. Если автомобиль был куплен вместе с номерами, то больше никаких затрат не нужно, если же транспортное средство было продано без номерных знаков, то за их выдачу придется заплатить еще 2000 рублей. Оплату юридическое лицо проводит по безналичному расчету.
При покупке имущества физическим лицом у юридического лица и наоборот необходимо много времени уделить договору купли-продажи. При составлении должны учитываться требования Гражданского кодекса нашей страны. Договор должен четко определять недвижимость, давать характеристику сторон купли-продажи, содержать стоимость сделки. Последнее требование очень важно, ведь если информации о цене не будет, то договор признают недействительным.
Кроме того, документ должен отражать всех прописанных в квартире лиц, обязанности и права сторон, наличие задолженностей по ЖКХ и обременений, условия расторжения договора.
К тому же, во время оформления документов, продавец должен будет написать заявление на отчуждение, а покупатель на вступление в права собственности. Не стоит игнорировать и госпошлину, так как это необходимый взнос. Для юридических лиц она равна 22 тысячам рублей. Сумма актуальна для каждого региона и закреплена в Налоговом кодексе.
Выше мы уже рассказали о том, как проходит покупка материалов у физического лица юридическим лицом. Пришла пора поговорить о приобретении земельного участка.
Что нужно знать о процедуре покупки земли у физического лица юридическим лицом? Сейчас расскажем.
Вся процедура крутится вокруг договора купли-продажи. В нем указываются как данные продавца, так и данные покупателя. Вроде бы все чисто, но нет.
Прежде чем юрлицо согласится на сделку, оно должно осознавать, что существуют определенные риски. Мы говорим про:
- Сложность проверки юридической чистоты приобретаемого участка.
- Риск изъятия земли в процессе оформления органами государственной власти.
- Наличие обременений, которые не позволяют совершать с участком те или иные действия.
- Завышенная стоимость земли.
Как проверять документы? В отличие от покупки ОС у физического лица юридическим лицом, здесь очень много тонкостей.
Чтобы не попасться на уловки мошенников, достаточно самостоятельно собрать документы, которые помогут обнаружить скрытую информацию.
Сначала необходимо снять копии настоящих документов на землю. Обратите внимание, подлинное свидетельство о регистрации защищается голограммой и водяными знаками. Чтобы проверить документ нужно обратиться в службу федеральной регистрации. Если продавцу нечего скрывать, то документ он даст без проблем.
Продажа ТС юридическим лицом юридическому лицу
Сделку продажи автомобиля юридическим лицом другой организации, в соответствии с Гражданским Кодексом можно причислить к хозяйственным. Порядок оформления движения транспортного средства, как и в случае с реализацией гражданам, остается прежним. Необходимо издать соответствующий приказ и заручиться подтверждением экспертной группы. Требование законодателя вполне уместно, так как продаваться могут и новые автомобили.
Алгоритм продажи для юридического лица будет следующий:
- Снятие автомобиля с регистрационного учета. На транспортное средство устанавливаются транзитные номерные знаки, делается отметка в паспорте авто.
- Осуществляется поиск потенциального покупателя, ведение переговоров, составление предварительного договора. Организацией продажи автомобиля юридическое лицо может заниматься как самостоятельно, так и поручить это действие третьим лицам, например, автосалону.
- Составление окончательной редакции договора купли-продажи. Уточнение цены, существенных условий (порядка расчетов и ответственность сторон).
- Продажа автомобиля, равно как и другого имущества организации, облагается налогом. Точная сумма обязательного сбора с прибыли исчисляется по установленному порядку.
Нюансы при продаже автомобиля юридическим лицом
Все трудности оформления и следования требованиям законодателя при реализации авто лежат на продавце,— юридическом лице. С другой стороны, организация это штат сотрудников, каждый из которых отвечает за ведение своего участка. Сделка по продаже авто потребует привлечения специалистов хозяйственной службы, правового отдела, бухгалтера и заместителя директора.
Довольно часто на практике имеют место случаи продажи автомобилей своим сотрудникам. Обычно цена в таких случаях является довольно привлекательной, несмотря на внушительные параметры пробега. Ситуация может усложняться, когда покупателем будет являться директор компании как физическое лицо. Для избежание возможных проблем при проведении проверочных мероприятий следует обратить особое внимание на сбор документов бухгалтерии, так как отчитываться перед инспекторами придется именно ей. Лучше всего не пользоваться кассой, а использовать механизмы банковских учреждений.
Довольно часто при оформлении сделки представители юридических лиц спешат с передачей автомобиля новому владельцу. Дата выбытия транспортного средства не должна быть раньше срока оплаты. Это же требование относится и к проводкам по выбытию.
В числе дополнительных сложностей при продаже машин это проведение обязательных аукционных процедур. Это как раз и делается на случай, чтобы исключить случаи сговора и реализации «своим» лицам. Нередко умысел при продаже от организации заключается с планируемой перепродажей на авторынке. Проведение честных торгов регулируется действующим законодательством.
У компаний не всегда есть возможность купить автомобиль. Да и потребности в этом у нее может не быть. В такой ситуации еще один вариант – это аренда транспортного средства у физического лица.
Разберемся, какие налоги организации придется заплатить при этом варианте. Начнем с налога на прибыль. Арендные платежи относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
По поводу НДФЛ. Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ, при определении базы учитываются все доходы собственника, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса. Как я уже упоминала, в соответствии с пунктом 1 статьи 226 российские организации, от которых или в результате отношений с которыми гражданин получил доходы, обязаны исчислить, удержать и уплатить сумму налога. В Письме от 25 декабря 2012 года № 03-04-06/3-366 Минфин сделал вывод, что организация признается агентом в отношении доходов, выплачиваемых физическому лицу по договору аренды автомобиля. При фактической выплате суммы компания обязана удержать сумму исчисленного НДФЛ.
Покупка автомобиля может быть выгодна компаниям-«упрощенцам», которые не платят НДС и налог на прибыль, а вот организациям на ОСНО – нет.
Ну и, напоследок, напомню еще один вариант, при котором компания сможет эксплуатировать автомобиль физического лица, – это использование его в соответствии с Трудовым кодексом. Статья 188 Кодекса разрешает сотруднику использовать свое имущество, если это происходит с согласия и ведома работодателя. Последний в такой ситуации обязан платить трудящемуся компенсацию за использование, износ (амортизацию) транспортного средства, а также возмещать работнику расходы, связанные с эксплуатацией автомобиля. Платить НДФЛ при таком варианте сотрудничества не нужно, так как, согласно статье 217 НК РФ, указанные выплаты освобождены от налогообложения. По поводу налога на прибыль: компенсацию, выплаченную сотруднику, можно учесть в прочих расходах, связанных с производством и реализацией лишь в пределах норм (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Расходы организаций на выплату компенсации относятся к прочим, связанным с производством и реализацией, установлены постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 года № 92.
Таким образом, у компании есть несколько вариантов для эксплуатации автомобиля физического лица: транспортное средство можно у него купить, арендовать или эксплуатировать в соответствии с ТК РФ. Какой из них выбрать – решать самой фирме.
Постановка машины на баланс
Если юр лицо покупает у физлица автомобиль, то требуется грамотно поставить полученный предмет на баланс предприятия. Машины причисляются к основным средствам, так как они всегда используются дольше одного года, а также их стоимость обычно не меньше 40 тыс. руб.
На основании Постановления Госкомстата № 7 требуется принимать основные средства на баланс фирмы на основании акта приемки-передачи, составленного по форме ОС-1. К акту обязательно прикалывается ПТС. Составлением акта занимается специальная комиссия, назначаемая с помощью издания приказа руководителем предприятия. Далее выполняются действия:
- на основании информации, имеющейся в ПТС и акте, формируется ответственным лицом инвентаризационная карта, для чего используется унифицированная форма ОС-6;
- допускается разработка форм карты и акта непосредственным предприятием, для чего нужная информация вносится во внутреннюю нормативную документацию фирмы;
- если по разным причинам не может создаваться комиссия, например, если в компании работает не больше трех человек, то не требуется акт приемки-передачи, поэтому ставится только нужный штамп на закупочном акте, выступающем правоустанавливающим документом на автомобиль.
Не допускается, чтобы бухгалтер предприятия путал акт приемки с закупочным актом. Только при правильном формировании разных документов покупка автомобиля у физического лица юридическим лицом будет правильно оформлена.
Надо ли уплачивать налоги?
Достаточно часто осуществляется покупка автомобиля у физлица юрлицом. НДФЛ в этом случае компанией не начисляется, так как организация не выступает в качестве налогового агента для продавца машины. Продавец, получивший доход от продажи имущества, должен самостоятельно рассчитать и уплатить налог, если он владел машиной меньше пяти лет после покупки.
Не начисляются за такую покупку фирмой страховые взносы, так как приобретение машины не имеет отношения к трудовым контрактам. Не требуется фирме уведомлять ФНС о том, какая сумма средств была перечислена гражданину за автомобиль. Это обусловлено тем, что организация не является налоговым агентом для этого человека, поэтому осуществляется стандартная свободная сделка.
Так как продавец является физлицом, то он не уплачивает НДС. Это создает определенные сложности для самой компании, так как она не сможет рассчитывать на зачет и возмещение НДС. Поэтому компания теряет 18 % от цены сделки, так как от продажной суммы автомобиля придется начислять НДС. Целесообразно составлять договор купли-продажи автомобиля физического лица юридическому лицу только при условии, что не планируется в будущем продавать машину. Также актуально пользоваться таким способом приобретения основного средства, если фирма применяет упрошенные режимы налогообложения, поэтому не рассчитывает и не уплачивает НДС.
Процедура купли-продажи
Для приобретения транспортного средства у компании придётся пройти определённую процедуру. Сейчас разберёмся, какая существует схема действий. Должен быть представитель юридического лица. Желательно, чтобы это был действующий сотрудник из высшего звена. Он обязательно должен быть официально уполномочен. Если им выступает не генеральный директор, то тогда на работника должна быть выписана доверенность, заверенная нотариусом.
На машину должны быть все документы, если хочется, чтобы выкуп прошёл гладко. Однако в некоторых бумагах должно вместо физического лица присутствовать юридическое. Например, в ДКП должно быть прописано полное название компании, адрес, ИНН, а также паспортные данные доверенного лица. Из дополнительных бумаг может быть решение генерального директора о процедуре продажи, а также заключение эксперта о стоимости автомобиля.
Безусловно, не стоит делать предоплату, так как есть риск потерять деньги. Также не стоит перечислять средства до тех пор, пока вся документация не будет подписана. Но предварительно следует оценить состояние автомобиля и убедиться в отсутствии поломок. Или же, если есть какие-либо повреждения, стоимость транспорта должна быть значительно уменьшена, ведь человеку потом потребуется заменять детали.
Минусы покупки авто на ООО
Из минусов покупки авто на ООО — машина будет в собственности компании, а не директора. Это значит, что при ее продаже все деньги поступят в кассу организации или на ее расчетный счет. Если бизнес не пойдет, то переоформить авто на директора будет затруднительно. При закрытии ООО и распределении имущества (в том числе при передаче автомобиля учредителю) нужно будет уплатить НДФЛ с его стоимости
Важно! Если ООО на общей системе налогообложения решит продать машину, нужно будет уплатить НДС даже в том случае, если автомобиль будет продан физическому лицу (например, учредителю). К тому же, при убыточности компании и долгах перед поставщиками, а также при банкротстве всю собственность компании придется продать или отдать в счет погашения долгов
Реклама Отключить
Продажа автомобиля юрлицом на ОСН: специфика налогообложения
Общая система налогообложения предполагает уплату организацией налога по ставке в 20% со всех доходов, уменьшенных на расходы в рамках отчетного периода. Таким образом, если автомобиль, проданный организацией, был куплен фирмой в том же году, то налог будет начислен на разницу между ценой покупки и продажи, если цена продажи — выше. Если она ниже, то налог фирме платить не нужно (более того, разницу между ценой покупки и продажи можно будет использовать в целях уменьшения налогооблагаемой базы по другим доходам организации в соответствующем отчетном периоде).
Если машина продана в иной отчетный период, то доход с ее продажи можно уменьшить на другие подтвержденные расходы предприятия. Если таковые отсутствуют, или же если они используются для уменьшения налогооблагаемой базы по другим доходам, то налог платится со всей выручки, полученной по факту реализации автомобиля.
Еще один нюанс, характеризующий общую систему налогообложения: с полученной выручки фирма на ОСН должна уплачивать НДС (в общем случае его ставка составляет 18%). Данный налог можно включить в стоимость автомобиля (что может оказаться непривлекательным для его покупателя) или же принять к вычету как «исходящий» НДС (при условии, что у предприятия есть не принятые к вычету суммы «входящего» НДС по каким-либо покупкам в соответствующем отчетном периоде).