Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация по УСН: порядок отчетности и образец». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Обычно нулевую декларацию УСН сдают предприниматели, которые еще не начали вести деятельность после регистрации. Например, ИП зарегистрировался в ноябре и подал уведомление о переходе на упрощенную систему. До конца декабря он не получил еще никаких доходов, но поскольку уже считается плательщиком УСН, то должен сдать нулевую декларацию.
Кто сдает нулевую декларацию по УСН
Еще одна ситуация, при которой сдают нулевку, – совмещение налоговых режимов. До отмены ЕНВД его часто совмещали с упрощенной системой. Сейчас вариант совмещения всего один – ПСН и УСН.
Зачем совмещать патент с упрощенкой? Дело в том, что ПСН применяется по отношению только к некоторым видам деятельности. Но если ИП указал при регистрации несколько разных кодов ОКВЭД, и только по одному из них получил патент, ИФНС ждет от него отчет по другим видам деятельности. Даже когда он ими не занимается и не получает доходов.
Причем, если предприниматель перешел на УСН, то это будет одна нулевая декларация в год. В противном случае, придется отчитываться в рамках общей системы, а это уже сложнее.
За неподанную нулевую декларацию штрафуют так же, как и за обычную – не менее 1 000 рублей за каждый месяц просрочки. Кроме того, через 10 дней после истечения крайнего срока сдачи ИФНС вправе заблокировать расчетный счет предпринимателя. Это особенно неприятно, если ИП ведет активную деятельность на ПСН, например, оформил патент на розничную торговлю.
Итак, если ИП подал однажды заявление на упрощенку, то должен отчитываться по этому режиму, пока не откажется от него. И отсутствие деятельности не является причиной не подавать декларацию. Просто в этом случае она будет нулевой.
Нулевая декларация по УСН: что это?
Нулевая декларация – это отчет, в котором отсутствует налоговая база и, соответственно, налог к уплате.
Такая отчетность характерна для юрлиц и ИП, которые в отчетном периоде не вели хозяйственной деятельности, в связи с чем не имели доходов и расходов. Это возможно, например, в случае, если компания зарегистрировалась в конце года и еще не успела до его завершения начать работу. Другая ситуация – субъект хозяйствования приостановил деятельность, но с учета не снялся.
Итак, даже если вы в текущем периоде не вели деятельности и не имели доходов и расходов, отчитаться по УСН нулевой декларацией вам все-таки придется. За игнорирование сдачи отчета либо срыв сроков предусмотрены санкции – штрафы и даже блокировка расчетного счета.
Нулевая отчетность для ИП на УСН
Налоговым периодом при УСН считается календарный год. По его завершении ИП сдают декларацию в отделение ФНС по месту жительства.
Для индивидуальных предпринимателей предусмотрен срок до 30 апреля года, который следует за прошедшим налоговым периодом (за который, собственно, и подается налоговая декларация). Если бизнесмен прекращает предпринимательскую деятельность, подать отчетность ему следует до 25-го числа месяца, который следует за месяцем подачи соответствующего уведомления в ФНС.
Нельзя путать нулевую отчетность ИП на УСН с декларацией, по которой прибыль есть, но налоговая база получается отрицательной либо равна нулю. Такая ситуация может возникнуть при использовании объекта налогообложения “Доходы с вычетом расходов”. Это попадает под правило уплаты минимального налога, который составляет 1% от общей (“грязной”) прибыли. Если его не уплатить или не сдать декларацию, предпринимателю начислят штраф.
Какую декларацию сдают ИП
Чтобы понять, какая декларация ИП обязательна к предоставлению в налоговые органы, следует в первую очередь уточнить, как ведется учет деятельности. В соответствии с законодательными требованиями предприниматели вправе применять разные налоговые режимы – ОСНО, ПСН, ЕНВ, УСН, ЕСХН, а также их комбинации. Каждая из упомянутых систем налогообложения регулируется отдельной главой Налогового Кодекса, где определены налогоплательщики, ставки, сроки уплаты фискальных сумм, порядок расчета и сдачи отчетности.
Независимо от того, на каком режиме ведется деятельность, подача декларации ИП является обязательной даже при нулевых показателях. Используемые бланки должны соответствовать актуальной редакции отчетного документа, но заполнение формы осуществляется в общем порядке, без существенных отличий от внесения данных при наличии показателей. Предоставляя нулевки, бизнесмен исполняет свои обязанности налогоплательщика по сдаче отчетности, уведомляя налоговые органы об отсутствии налогооблагаемой базы и сумм налоговых сборов к уплате в бюджет. О санкциях, которые грозят ИП при несдаче деклараций, – подробнее чуть ниже.
Таким образом, сдать нулевую отчетность нужно ИП на УСН, общем режиме налогообложения, ЕСХН. При несдаче деклараций начисляются штрафы.
Нарушение сроков или непредоставление нулевой отчетности регулируется ст. 119 НК РФ. Согласно действующей статье, размер штрафов составляет 5% от суммы неуплаченных налогов, но не менее 1 000 рублей, что актуально при отсутствии деятельности и дохода.
Согласно ст. 15.5 КоАП РФ, правонарушителям грозит предупреждение (при первом нарушении) или штраф размером от 300 до 500 рублей.
Сколько платить по нулевой отчетности ИП? При отсутствии деятельности в декларации ставятся прочерки. Соответственно, платить ничего не нужно.
Нужна помощь с нулевой отчетностью?
Не теряйте время, мы окажем бесплатную консультацию и поможем вам сдать нулевую отчетность на самых выгодных условиях.
Форма нулевой декларации по УСН за 2019 год
Нулевая декларация по УСН составляется по форме, утвержденной Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Она едина для упрощенцев обоих видов: тех, кто рассчитывает налог с доходов и тех, кто платит его с разницы между доходами и расходами.
Состав нулевой отчетности зависит от применяемого объекта:
|
УСН 6% (доходы) |
УСН 15% (доходы минус расходы) |
|
Титульный лист |
|
|
Раздел 1.1 Раздел 2.1.1 |
Раздел 1.2 Раздел 2.2 |
Разделы 2.1.2 и 3 в нулевую отчетность не включаются.
Требования к заполнению нулевой УСН за 2019 год
Требования к оформлению УСН-декларации приведены в Порядке ее заполнения, утв. Приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/99@:
- Декларацию можно заполнить от руки, на компьютере, с использованием специальных программ.
- При заполнении декларации на бумажном бланке используйте чернила только черного, фиолетового или синего цветов. Если вы внесете сведения, например, красным, цветом, машина не сможет их распознать, и декларацию вернут.
- Исправлять ошибки в распечатанной нулевке с помощью замазки и иных аналогичных средств нельзя. Если вы опечатались, лучше переделайте лист заново, это избавит вас в дальнейшем от возможных споров с проверяющим инспектором.
- Сведения в декларацию вносите заглавными печатными буквами независимо от того, заполняете вы ее от руки или на компьютере. Машина распознает только печатные буквы.
- Если нулевку вы заполняете на компьютере, используйте шрифт Courier New высотой 16-18.
- Двусторонняя печать запрещена, каждую страницу декларации нужно напечатать на отдельном листе.
- Скреплять лист отчета степлером нельзя, так как это может повредить штрих-код в верхнем углу страницы. Отчетность с поврежденным штрих-кодом машина прочитать не сможет. Желательно вообще ничем не скреплять листы документа и передать их проверяющему инспектору в файле.
- Показатели в декларацию вносите слева направо, начиная с первого знакоместа.
- В нулевку включите только те листы, о которых мы написали выше. Остальные прикладывать к декларации не нужно.
- Нумерация страниц сквозная, начиная с титульного листа. В нулевой декларации (по любому объекту) будет всего 3 листа.
- Во всех пустых строках нужно поставить прочерки: в каких конкретно — расскажем ниже.
Как подать нулевую декларацию при закрытии ИП?
При закрытии ИП, предпринимателю обязательно необходимо сдать налоговую отчетность, ведь ее неподача грозит ему начислением взносов в максимальном размере. При этом налоговой службе будет совсем неважно, каким был ваш доход за текущий год. В процессе закрытия ИП, нулевую отчетность следует подать в течение 5-ти дней с момента прекращения предпринимательской деятельности. В случае если ИП решил прекратить свою деятельность, ему нужно прийти в налоговую инспекцию с пакетом соответствующих документов и сдать декларацию.
Если вся документация, которую предоставил предприниматель, в полном порядке, то запись о нем исключат из базы ЕГРИП и снимут с налогового учета. Подчеркнем, если у предпринимателя не было сотрудников, обращаться в ПФР, чтобы его сняли с учета, не нужно. Работники ПФР самостоятельно снимут ИП с учета при получении сведений об исключении записи из госреестра от налоговой службы.
Налоговая отчётность каждый год сдают все предприятия и ИП. Эта обязанность сохраняется даже в том случае, если доход за отчетный период не был получен. Отчитаться в ИФНС необходимо, игнорирование обязанностью по своевременной сдачи отчетности обернется штрафными санкциями.
Разберемся, как самому заполнить «нулевую» декларацию по УСН. Поговорим о тонкостях оформления и предъявляемых к нему требованиях.
Любая прибыль в нашей стране подлежит налогооболожению. Избежать налогов или отменить их не вправе ни один гражданин, открывший собственное дело. Прибыль, полученная от реализации дела, указывается в документе, именуемом налоговой декларацией.
Но отчётность необходима не только успешному предпринимателю, получившему прибыль за какой-либо период, но и тому лицу, у которого за этот период не поступило никаких доходов.
Предприниматель должен сообщить налоговикам, что доходов у него не было, и налоги платить ему не с чего.
Так же следует поступить, если работа в данный период не велась совсем. То есть фирма была зарегистрирована должным образом, но в отчётном периоде не начала свою деятельность
В любой из этих ситуаций предприниматель подаёт налоговую декларацию 3–НДФЛ по общей форме.
Как таковой особой формы нулевой налоговой декларации для ИП не существует. Это название используется исключительно на бытовом уровне и означает, что в отчёте указывается нулевая прибыль, с которой нельзя заплатить налог.
Как составить нулевую декларацию упрощенка ИП
Индивидуальные предприниматели, подавшие после регистрации уведомление о переходе на упрощённую систему налогообложения, обязаны отчитываться в рамках этого режима, даже если реальную деятельность они не ведут. В этом случае подается нулевая декларация по УСН за 2017 год для ИП, в нашей статье вы найдете образец заполнения и бланк отчётности.
Нулевую декларацию по УСН надо сдать в те же сроки, что и отчётность работающего ИП. Статьей 346.23 НК РФ срок сдачи установлен не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным, т.е. 30.04.2018. Для ООО-упрощенцев этот срок на целый месяц раньше – не позднее 31 марта.
Кроме того, нулевой отчет для ИП по упрощёнке сдают предприниматели, которые совмещают УСН с ЕНВД. Если вы совмещаете эти два режима, но при этом работаете только в рамках ЕНВД, не забывайте, что в этом случае также сдаётся нулевая отчётность (налоговая декларация ИП на УСН без работников).
Понятие нулевой декларации
Декларация сама по себе — это отчетность, которую сдают все налогоплательщики по истечению отчетного периода, будь то года или любой другой. Она содержит в себе всю необходимую информацию о самом предприятии, об органе, принимающем этот документ. Также, что является самым важным, в декларации указаны все статьи доходов, расходов и прочих финансовых операций, на основе которых устанавливает налог по подходящей ставке.
Нулевая декларация, как уже было сказано выше, отличается от обычной тем, что не содержит никакой информации о этих самых финансовых операциях, но не потому, что информация скрыта, а попросту из-за их отсутствия. Поэтому в тех случаях, когда сдается такая отчетность, назначаемый налог уже не опирается на прибыль и затраты компании.
При открытии своей предпринимательской деятельности налогоплательщик выбирает основной объект налогообложения, исходя из которого будет зависеть форма самой декларации, правила ее заполнения и сдачи. Одним из самых популярных видов систем налогообложения является УСН. Декларация нулевая в этом случае также заполняется, если за целый год по счетам не проходило никаких денежных средств. Налоговая база при такой системе отчетности просто отсутствует.
Например, «нулевка» может подаваться на начальном этапе деятельности компании, когда только прошла регистрация, либо наоборот, если бизнес не принес никаких результатов и оказался убыточным. Если организация подала сведения в налоговую инспекцию на ликвидацию в середине года, то нулевая декларация сдается за неполный год.
ИП с работниками: отчеты в ФНС, ПФР и ФСС
ИП-работодатель, приостановивший бизнес, сдает нулевые отчеты в фонды:
- отчет РСВ ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
- отчет 4-ФСС ежеквартально, до 20 числа последующего месяца на бумаге и до 25 числа электронно;
- ежемесячные сведения о работниках СЗВ-М — в течение 15 дней после отчетного месяца;
- СЗВ-ТД при приеме на работу или увольнении сотрудника, переводе внутри компании или смене должности.
- расчет 6-НДФЛ — ежеквартально, в течение месяца после отчетного квартала. При отсутствии выплат физлицам в отчетном периоде можно не сдавать совсем, но рекомендуем в этом случае заменить отчет письмом или подать нулевую форму, чтобы избежать лишних вопросов от налоговой.