Счет-фактура. Заполняем без ошибок. Формируем в 1С

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Счет-фактура. Заполняем без ошибок. Формируем в 1С». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Всего их два. Первым называют стандартную СФ. Ее создают в случае, когда отгрузили партию или выполнили работу, за которую теперь покупатель должен деньги. Она необходима, когда полностью оплачены изделия. Время на подготовку и отправку – 5 календарных дней с момента передачи. То же самое отдается, если продукция была возвращена поставщику обратно.

Виды счет-фактуры, которые встречаются в бухгалтерии

Второй тип – авансовый. Его следует подготовить в случае, если требуется или была зачислена на счет предоплата в счет будущих отправлений. Здесь не потребуется заполнять такие поля, как:

• грузоотправитель;
• получатель груза;
• объем товара или получаемых услуг;
• единицы, в которых будет все измеряться.

Но обязательно все, что позже понадобится для расчетов.

Когда счёт-фактура не нужен

Иногда вместо счёта-фактуры сделку подтверждают другими документами: счётом на оплату, накладными и др. Это возможно в случае, если:

• сделка не облагается НДС (ст. 149, 169 НК РФ);
• предприятие продаёт товары физлицам в розницу за наличные — для таких сделок достаточно бланка строгой отчётности или чека из кассы;
• обе стороны сделки применяют спецрежим — УСН, ЕСХН, ПСН;
• юридическое лицо отдаёт товар своему сотруднику безвозмездно (на основании письма Министерства финансов РФ от 08 февраля 2016 г. № 03-07-09/6171);
• планируется поставка товаров, и на неё получен аванс (при этом данный товар производят не дольше полугода, либо покупатель не платит НДС, либо для сделки предусмотрена нулевая ставка по данному налогу, например, товар идёт на экспорт).

Пример корректировочного счета-фактуры на уменьшение

Корректировочный счет–фактура — документ, создаваемый в ситуациях, когда в договоре между сторонами произошли какие-либо перемены в части стоимости или количества поставляемых товаров, производимых услуг или выполняемых работ. Его форма достаточно понятна, но некоторые моменты нуждаются в разъяснениях.

В начале находится стандартная информация:

• номер корректировочного счета-фактуры (который может быть любым, так как поправки могут вноситься не один раз)
• день-месяц-год его заполнения,
• ссылка на первоначальную счет-фактуру (т.е. ту, которую он корректирует)
• реквизиты сторон.

Все данные должны быть аналогичны регистрационным бумагам компаний.

• В завершение в этой части нужно словами вписать валюту и ее цифровой код.

Как правильно заполнить счет-фактуру. Разбираем ошибки

Чтобы понимать, как правильно заполнить счет-фактуру, рассмотрим наиболее распространенные ошибки. Ошибка 1. Очень часто бухгалтеры неверно указывают наименование компании-продавца или покупателя.

Например, правильное название: «Консультация+», наименование с ошибкой: «Консультация». Наименование должно строго соответствовать фирменному названию, указанному в учредительных или регистрационных документах.

Аналогичные ошибки допускаются в написании адреса и ИНН. Все они препятствуют идентификации продавца или покупателя.

Ошибка 2. Указывается только наименование товара без артикулов или иных дополнительных характеристик, с помощью которых можно идентифицировать товар.

Например, наименование товара «стекло осветленное» имеет различия по артикулам и размерам, если в документе указать несколько товаров только с одним и тем же названием, допустим «стекло», то такая ошибка, приведет к невозможности определения, какой именно товар был приобретен.

Ошибка 3. Арифметические ошибки в расчете стоимости товаров также недопустимы.

Ошибка 4. Если компания занимается продажей товара, облагаемого по разным ставкам НДС, то бухгалтеру следует быть крайне внимательным, т.к. указание неверной ставки НДС повлечет за собой отказ в вычете.

Ошибка 5. Нередко бухгалтеры или менеджеры, выписывающие счета-фактуры указывают верную ставку НДС, но при перемножении суммы без НДС на указанную ставку, получается неправильный показатель, не позволяющий определить сумму налога.

Ошибка 6. В документе не прописано наименование валюты или указан ошибочный код валюты.

Виды счет-фактуры, которые встречаются в бухгалтерии

Всего их два. Первым называют стандартную СФ. Ее создают в случае, когда отгрузили партию или выполнили работу, за которую теперь покупатель должен деньги. Она необходима, когда полностью оплачены изделия. Время на подготовку и отправку – 5 календарных дней с момента передачи. То же самое отдается, если продукция была возвращена поставщику обратно.

Второй тип – авансовый. Его следует подготовить в случае, если требуется или была зачислена на счет предоплата в счет будущих отправлений. Здесь не потребуется заполнять такие поля, как:

• грузоотправитель;
• получатель груза;
• объем товара или получаемых услуг;
• единицы, в которых будет все измеряться.

Но обязательно все, что позже понадобится для расчетов.

Основные принципы и правила заполнения СФ

Для создания счета-фактуры используют типовой бланк, предусмотренный Приложением 1 к Постановлению Правительства №1137 от 26.12.11 г. (ссылка в конце статьи).

В нем обязательно отражение всех требуемых законодательством сведений. Основная функция документа — подтвердить отгрузку товара, производство работ или оказание услуг. Не менее важная задача СФ — подтверждение уплаты налога на добавленную стоимость. Именно в соответствии со счетом-фактурой впоследствии засчитывают НДС.

Для всех СФ обязательно проставление порядкового номера. Алгоритм его присвоения в законе особо не оговорен. Как правило, СФ нумеруется в порядке возрастания в пределах налогового периода или календарного года. При необходимости можно резервировать порядковые номера. Министерство финансов допускает и помесячную нумерацию.

Заполнение таблицы СФ

Порядок оформления бланка счета-фактуры определен в Приложении 1 к вышеназванному Постановлению Правительства. В таблице СФ необходимо правильно вписать соответствующие сведения в следующие графы:

1. Название товара, описание услуги или работы согласно договору, акту или накладной. Графу 1а заполняют при наличии кода вида товара.
2. Код единицы измерения (ЕИ) по Общероссийскому классификатору ЕИ. В графе 2а указывают условное обозначение данной единицы в РФ. Когда предусмотренная договором ЕИ отсутствует в ОКЕИ, а также при предоставлении услуг и производстве работ в этих графах ставят прочерк. Равно как и при лизинге оборудования или аренде помещений.
3. Количество товаров, объем услуг или работ.
4. Цену или тариф за ЕИ без учета налога на добавленную стоимость.
5. Стоимость поставленного по счету товара, оказанной услуги, произведенной работы без НДС.
6. При продаже подакцизного товара — сумму акцизного сбора. В ином случае пишут «без акциза».
7. Налоговую ставку, которая может быть равна 0, 10, 18 процентов или 10/110, 18/118. Когда налог на добавленную стоимость не уплачивается, нужно писать не «0%», а «без НДС».
8. Сумму НДС в рублях и копейках, без округления.
9. Стоимость товара с учетом налога на добавленную стоимость.
10. Цифровой код государства, где произведен товар. Только для импорта. Его краткое обозначение по ОКСМ вносят в графу 10а. Для товара отечественного производства — прочерк.
11. Аналогично предыдущему пункту, при ввозе товара из-за рубежа — номер таможенной декларации. Дистрибьютор вносит данные из счета-фактуры производителя. Если товар приобретен у поставщика, в СФ которого таких сведений не указано — прочерк.

В нижней строке таблицы заполняют три ячейки:

• сумму стоимости всех поставленных товаров без НДС;
• сумму НДС по всему перечню поставленного;
• итоговую сумму стоимости поставки по данному счету-фактуре с учетом НДС.

Заполнение бумажного счета-фактуры (а он может быть и электронным) разрешается в любой форме: только рукописно, только на компьютере или сочетанием этих способов. Подписывают документ глава компании (ИП) и главбух организации. А также лица, имеющие на это право по доверенности и/или приказу руководства.

Книга покупок и книга продаж

В СБИС книга покупок и книга продаж формируется автоматически по данным учета.

Счета-фактуры в бумажном виде следует регистрировать в книге продаж в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство, а в книге покупок нужно регистрировать счета-фактуры по мере возникновения права на вычет.

Корректировочные счета-фактуры к доплате регистрирует продавец в книге продаж, а покупатель — в книге покупок. Счета-фактуры к уменьшению продавец должен заносить в книгу покупок, а покупатель — в книгу продаж. Документы регистрируется на сумму разницы и записываются в книгах с положительным знаком, чтобы не возникало вычета сумм при занесении корректировочного счета-фактуры в книги покупок и продаж.

Если в счет-фактуру вносили исправления, то запись об исходном документе должна быть аннулирована. Если налоговый период еще открыт, в книгу вносится запись по исправленному документу со знаком «минус». Так значение по ошибочному счету-фактуре или корректировочный счет-фактура превратится в ноль, а исправленное займет его место. Когда налоговый период, в котором зарегистрирован документ, уже закрыт, аннулирование производится на дополнительном листе книги.

Реквизиты счета-фактуры на продажу

Такой счет используют очень часто, и для него необходим полный набор реквизитов:

1. Дата и номер документа;
2. Данные покупателя и продавца (название, адрес, ИНН);
3. Адрес и названия грузоотправителя;
4. Адрес и название грузополучателя;
5. Реквизиты платежно-расчетного документа;
6. Валюты, в которой будут оформляться документ;
7. Идентификатор договора;
8. Название товара, работ, услуг и указать код вид товара;
9. Сумма общая товара без НДС, сумма акциза, ставка и сумма НДС;
10. Итоговая сумма с налогами;
11. Страна происхождения товара;
12. Подпись ответственных лиц;

В документах может отсутствовать:

• КПП покупателя;
• КПП продавца;
• Данные грузоотправителя, и грузополучателя, если будет продан не товар;
• Реквизиты платежного документа, если не будет поступать аванс;
• Единицы измерения — если не определена единица;
• Количество и цена единицы — если не определенна единица;
• Код товара, если товар привозиться в страны (ЕАЭС);

Все, что важно знать в 2020 году: реквизиты счета-фактуры, формат, поля

Счет фактура — это документ, который предоставляет право покупателю (налоговому агенту) на налоговый вычет.

В п.5 ст. 169 НК перечислены реквизиты (и уточнены в Пост. 26.12.2011 за N 1137):

• № и дата составления;
• наименование плательщика + ИНН налогового агента и покупателя;
• фирм. наименование и юрадрес г/о и г/п;
• № номер платежки (при получении аванса);
• список товаров и единицы измерения (если есть возможность указать их);
• идентификация госконтракта (при наличии);
• цена или тариф за 1 ед. измерения (без учета НДС + с учетом);
• акциза (если речь о подакцизных позициях);
• ставка налога (сколько процентов в 2020: 0%, 10% или 20%);
• размер налога;
• валюта (российские рубли, доллары США, евро);
• стоимость всех перечисленных в СФ позиций (с учетом суммы налога);
• государство происхождения;
• код вида товара (по Товарной номенклатуре ВЭД ЕАС);
• № таможенной декларации.

Налоговая ставка по НДС и сумма налогообложения (база)

Ставка налогообложения – 0%, 10% или 20%. Но нужно знать не только ее, но и налоговую базу.

Для расчета налога используются формулы:

НБ * ставку = НДС на реализацию;

исчисленный при реализации налог – «входной» (на вычет) + восстановленный = к уплате.

НБ определяется на наиболее раннюю из дат:

• день полной или частичной оплаты;
• день отгрузки или передачи.

Вычету по сбору подлежат суммы:

• уплаченные при ввозе товаров из стран Таможенного союза;
• внесенные при ввозе на территорию страны в там. процедурах выпуска для: а) потребления внутри страны; б) временного ввоза; в) направления на переработку вне территории таможни;
• предъявленные поставщиками или подрядчиками.

Риски приходования товаров по номенклатуре не как у поставщика / «Правовест Аудит»

Налоговое законодательство не содержит запрета на учет товаров и МПЗ под собственным наименованием и не исключает права организации переименовать запасы, оформив данную операцию внутренними документами. При этом приходный ордер, которым оформляется принятие товара к учету, должен иметь отметку об изменении наименования с указанием данных (наименование товара, дата, номер) накладной поставщика.

Нормы НК РФ не содержат требований соответствия наименования, поступивших МПЗ, указанных в документах поставщика (счете-фактуре, накладной и т.п.), именованию данных МПЗ в аналитическом учете организации. При этом нужно помнить, что в основе налогового учета лежат данные регистров бухгалтерского учета и первичных документов (п. 1 ст. 54, абзац второй п. 1 ст. 172, ст. 313 НК РФ).

При несовпадении наименования товара в счете-фактуре, первичных товаросопроводительных документах и документах по оприходованию товара в учете организация имеет налоговые риски по отказу в вычете «входного» НДС по товару, принятому на учет с расхождением в наименовании по первичному документу поставщика.

Право на вычет НДС, предъявленного поставщиком, непосредственно связано с фактом приобретения товаров (работ, услуг), имущественных прав для дальнейшей реализации, облагаемой НДС, или в целях осуществления иных операций, являющихся объектом обложения НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Счет-фактура является документом, на основании которого налогоплательщик вправе воспользоваться вычетом по НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ). «Наименование товара, работы, услуги» является обязательным реквизитом счета-фактуры (пп. 5 п. 5. ст.

169 НК РФ), неверное указание которого может привести к отказу в вычете НДС (письмо Минфина России от 14.08.2015 N 03-03-06/1/47252). Особенно в случае, если измененное наименование товара помешает налоговому органу идентифицировать его.

Если из документов не будет однозначно следовать, что организация приняла на учет, передала в производство или произвела дальнейшую реализацию именно тех товаров, которые были ею приобретены, налоговые органы могут подвергнуть сомнению правомерность принятия к вычету сумм НДС по таким материально-производственным запасам (товарам).

Пример налогового спора — постановление АС Поволжского округа от 16.03.2017 N Ф06-18610/17 по делу N А12-23785/2016.

В этом деле суд принял сторону налогоплательщика указав, что налоговый орган не представил суду доказательства того, что ошибочный учет по иному наименованию товара привел к искажению его фактической стоимости и был причиной занижения у на­ло­гоп­ла­тель­щи­ка налоговой базы от реализации продуктов переработки нефти.

В другом деле, суд принял во внимание, предоставленное налогоплательщиком заключение Института Проблем Переработки Углеродов Сибирского отделения Российской Академии Наук, подтверждающее, что смола пиролизная, смола нефтяная тяжелая, смола пиролизная тяжелая являются наименованием одного продукта и подтвердил право налогоплательщика на вычет НДС (см. постановления ФАС Поволжского округа от 14.08.2008 N А12-20/08). В отношение пищевых продуктов аналогичная судебная практика нами не обнаружена.

В каких случаях можно использовать УПД

УПД можно применять наряду с традиционными первичными документами и счетами-фактурами. Отметим, что счета-фактуры по-прежнему будут использоваться — отменять их Минфин России не планирует (письма от 17.10.2013 № 03-07-14/43330, от 29.12.2012 № 03-07-03/230).

За основу при создании универсального первичного документа был взят счет-фактура. Форма счета-фактуры была дополнена обязательными реквизитами, установленными Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Это не противоречит нормам 21 главы НК РФ (письма ФНС России от 23.08.2012 № АС-4-3/13968@, от 12.03.2012 № ЕД-4-3/4061@).

Применяться универсальный передаточный документ может для оформления следующих операций:

• отгрузка товаров (без транспортировки и с транспортировкой);
• передача результатов выполненных работ;
• оказание услуг;
• передача имущественных прав;
• отгрузка товаров (работ, услуг) комиссионером (агентом) комитенту (принципалу).

Корректировка реализации и УПД

В настоящее время форма корректировочного УПД отсутствует. Но ФНС России сообщила, что занимается разработкой такого документа. Поэтому для корректировки нужно использовать счет-фактуру в соответствии с Постановлением Правительства №1137. После проведения документа Корректировка реализации с видом операции Корректировка по согласованию сторон необходимо выписать корректировочный счет-фактуру и распечатать его. Что касается первичного документа, то основанием корректировки должен служить специальный документ — дополнительное соглашение к договору, протокол изменения цены и т.п.В программу «Бухгалтерия предприятия» редакции 3.0 встроена печатная форма Соглашение об изменении цены, которую при желании можно использовать в качестве такого специального первичного документа.

Как видим, введение в документооборот пользователя универсального передаточного документа совсем не обременительно, зато имеет очевидные плюсы. К примеру, оно позволит:

• существенно сократить количество документов;
• сблизить бухгалтерский и налоговый учет;
• оптимизировать процесс передачи информации по телекоммуникационным каналам связи и, возможно, ускорить процесс внедрения электронного документооборота в нашей стране.

Видовое разнообразие

Мы поняли, для чего необходима счет-фактура. Но эта информация ограниченная и неполная. Ведь для полного уяснения нужно как минимум понять, какие типы данной документации существуют, и каким целям они служат.

Самый основной вариант – стандартная СФ. Она формируется в момент отправки груза, проходит весь путь вместе с водителем или экспедитором и передается на руки грузополучателю. И в этом случае товар или услуга оплачивается по факту. В принципе, документ передается всегда после того, как деньги уже переданы или получены кредитные обязательства.

Также есть несколько путей отправки СФ. Во-первых, вместе с самим грузом. Это самый распространенный способ. Во-вторых, отдельно после отгрузки товара или выполнения услуг. В-третьих, по почте параллельно.

В любом случае, все три вариации применимы как к стандартной СФ, так и к авансовой. Это наша вторая разновидность. Она формируется исключительно в ситуациях, когда денежные средства за будущую партию уже были направлены на счет поставщика. Но при этом фактически никакого груза еще не сформировано. Эта бумага имеет более сжатый вид, включает наименовании компании отправителя, получателя, список ТМЦ в партии, единицы измерения. Как вы понимаете, для формирования налоговой отчетности она не подойдет. Лишь для закрепления будущей сделки, за которую уже получен аванс. Поэтому, если формируется такая счет-фактура, назначение документа сужается. Она не может является формой узаконивания уже свершившейся сделки, ведь ее пока фактически не было.

Номер счета-фактуры и дата, когда она составлена

Номер и дату составления счета-фактуры указывайте в строке 1.

Нумеровать счета-фактуры можно в том порядке, который удобен вам. Пропишите его в учетной политике. Обычно это простая нумерация в порядке возрастания с начала каждого календарного года. Но может быть предусмотрен и другой порядок. Главное, чтобы нумерация была возрастающей и сквозной.

Возможность возобновлять нумерацию счетов-фактур с первого порядкового номера законодательством не предусмотрена. Однако из письма Минфина России от 11 октября 2013 г. № 03-07-09/42466 можно сделать вывод, что отступление от установленного порядка не является ошибкой, из-за которой покупателя могут лишить права на налоговый вычет. Главное, не нарушать хронологию (подп. «а» п. 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Совет: если организация нарушила нумерацию счетов-фактур, то такую ошибку можно не исправлять. Данное нарушение не является основанием для отказа в вычете НДС.

Главное, чтобы в остальном счет-фактура был составлен правильно. И чтобы счет-фактура с «неверным» номером был указан в разделе 9 декларации по НДС с тем же номером.

Ошибка в номере счета-фактуры не мешает определить:

продавца и покупателя или исполнителя и заказчика;

наименование и стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав;

налоговую ставку и сумму НДС, предъявленную покупателю.

А раз так, то налоговые инспекторы не вправе отказать покупателю в вычете НДС по такому счету-фактуре.

Это следует из абзаца 2 пункта 2 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

Счет-фактуру выставляют в течение пяти календарных дней с момента отгрузки товаров, оказания услуг, выполнения работ или передачи имущественных прав. С учетом этого правила запишите дату в строке 1.

Это следует из положений подпункта «а» пункта 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 и пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: как вести нумерацию счетов-фактур, если продукцию отгружают как из головного отделения, так и из обособленных подразделений организации?

Нумерацию счетов-фактур ведите в порядке возрастания. К номерам счетов-фактур обособленного подразделения добавляйте индекс данного подразделения.

Для этого в порядковый номер счета-фактуры добавьте разделительную черту «/» и впишите цифровой индекс обособленного подразделения. Цифровой индекс утверждают в приказе об учетной политике. Это позволит определить, какое именно подразделение организации выставило счет-фактуру. Такой порядок следует из пункта 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 и письма Минфина России от 11 октября 2013 г. № 03-07-09/42466.

Вести отдельные книги покупок и продаж по обособленным подразделениям не обязательно. Достаточно зарегистрировать счета-фактуры в соответствующих книгах головной организации. То же самое относится и к организациям-посредникам, которые должны вести журналы учета счетов-фактур. Счета-фактуры, выставленные (полученные) обособленными подразделениями в рамках посреднической деятельности, организация может регистрировать в своем журнале учета. Такой вывод следует из письма Минфина России от 24 марта 2015 г. № 03-07-11/16050.

Согласно пп. 1п. 5 ст. 169 НК РФ счет-фактура должен иметь порядковый номер, который указывается в строке 1.

Однако Налоговый кодекс РФ не устанавливает требования, по которым следует нумеровать счета-фактуры. Поэтому порядок присвоения номеров вы можете разработать самостоятельно и утвердить его в учетной политике для целей налогообложения.

С тем, как в учетной политике отражается порядок нумерации счетов-фактур, вы можете ознакомиться:

— на примере учетной политики организации, осуществляющей оптовую торговлю;

— на примере учетной политики организации, осуществляющей производственную деятельность;

— на примере учетной политики организации, осуществляющей строительную.

Например, счета-фактуры могут нумероваться в порядке возрастания с начала каждого календарного года. Такой способ нумерации является наиболее распространенным. Однако вы также можете присваивать счетам-фактурам номера и с начала квартала или месяца, если осуществляете многочисленные отгрузки товара.

Основная задача при этом — не допустить появления документов с одинаковыми порядковыми номерами, датированных одним числом.

Многолетняя практика выработала основные правила, на основании которых строится нумерация счетов-фактур:

— нумерация должна быть возрастающей и сквозной.

Согласно Постановлению N 1137 для счетов-фактур (в том числе авансовых) и корректировочных счетов-фактур предусмотрено ведение общей хронологической нумерации ( пп. «а» п.1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, см. также Письма Минфина России от 16.10.2012 №03-07-11/427, от 10.08.2012 №03-07-11/284);

— период возобновления нумерации можно установить любым: день, месяц, квартал, год и т.д.;

— в состав номера могут входить не только цифры, но и цифры с буквами, разделительные знаки.

Например, для более четкого разграничения «авансовых» и «отгрузочных» счетов-фактур при нумерации счетов-фактур на авансы можно использовать литеру «А». И если счету-фактуре по отгрузке присвоен номер 1310-00015, то номер следующего за ним «авансового» счета-фактуры может выглядеть так: N 1310-00016-А.

Правила заполнения счета-фактуры прямо предусматривают два случая, когда номер счета-фактуры дополняется цифровым индексом ( пп. «а»п. 1 Правил заполнения счета-фактуры):

1) реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав через обособленные подразделения.

Номер счета-фактуры, составленного обособленным подразделением, через разделительный знак «/» (разделительную черту) дополняется цифровым индексом подразделения, который установлен в учетной политике организации ( абз. 3 пп. «а» п.1 Правил заполнения счета-фактуры);

2) реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав участником товарищества или доверительным управляющим.

Номер счета-фактуры, составленного таким лицом, через разделительный знак «/» (разделительную черту) дополняется цифровым индексом, утвержденным участником товарищества (доверительным управляющим) для операций по конкретному договору простого товарищества (доверительного управления имуществом) (абз. 4 пп. «а» п.1 Правил заполнения счета-фактуры).

Например, номер счета-фактуры, выставленного обособленным подразделением организации, может выглядеть следующим образом: N 315/2.

По мнению Минфина России, в иных случаях разделительный знак не ставится (Письма от 22.05.2012 №03-07-09/59, от 14.05.2012 №03-07-09/50, от 15.05.2012 №03-07-09/52, от 15.05.2012 №03-07-09/53). В то же время Правила заполнения счета-фактуры не запрещают использовать разделительные знаки (разделительную черту «/») и (или) буквенные коэффициенты при нумерации счетов-фактур в случаях, которые не указаны в пп. «а» п.1 Правил.

Если допущены нарушения порядка нумерации, это не может являться основанием для отказа покупателю в вычете НДС. Ведь отказ правомерен, только если ошибки в счете-фактуре не позволяют налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, налоговую ставку и сумму налога ( абз. 2 п.2 ст. 169 НК РФ, см. также Письма Минфина России от 22.05.2012 №03-07-09/59, от 14.05.2012 №03-07-09/50, от 15.05.2012 №03-07-09/52, от 15.05.2012 №03-07-09/53). Неправильная нумерация к таким нарушениям не относится.

Судебная практика, в частности, свидетельствует о том, что в вычете не может быть отказано по причине нарушения нумерации счетов-фактур.

Путеводитель по налогам. Практическое пособие по НДС.

Похожие записи:

• Что такое срочный трудовой договор
• Оформление рабочей визы в Россию
• Алименты в браке без развода при совместном проживании