Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Подарки сотрудникам: как оформить и отразить в 1С». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для выплаты можно использовать различные источники. В том числе прибыль компании, оставшуюся после налогообложения и не распределенную ранее. Допустим, что организация решила выдать материальную помощь из нераспределенной прибыли прошлых лет (счет 84). Как провести такую хозяйственную операцию? Подчеркну, что Минфин против подобных манипуляций, по его мнению, выражение «нераспределенная прибыль» подразумевает, что по этим средствам еще не принято решение учредителей.
Бухгалтерский учет (проводки) вознаграждения для работников
При дарении составляются следующие проводки:
| Дебет | Кредит | Описание |
| 73 | 10 | Выдано вознаграждение сотруднику по случаю юбилея компании (натуральная форма) |
| 91 | 73 | Стоимость вознаграждения списана на прочие расходы |
| 70 | 68 | Удержан НДФЛ |
| 91 | 68 | НДС списан на прочие расходы |
| 20 (24,25…) | 70 | Вознаграждение за трудовые достижения списано на расходы (деньги) |
| 20 (24,25…) | 69 | Начислены страховые взносы |
| 70 | 50 (51) | Выплачен подарок |
| 69 | 50 (51) | Перечислены страховые взносы |
Налогообложение вознаграждения работников организации
Налог начисляется по следующим принципам:
| Налог | Вознаграждение за трудовые достижения | Праздничное вознаграждение |
| НДФЛ | + | + |
| Страховые взносы | + | — |
| НДС | — | + |
| Налог на прибыль | + | — |
Иногда возникает путаница при отражении необлагаемых выплат. Кто-то вообще не включает их в отчеты и справку 2-НДФЛ, кто-то показывает везде. Как согласно правилам и законодательству правильно заполнить отчетность?
В первую очередь смотрите инструкции к формам, они достаточно подробные, и там можно найти ответы на большинство вопросов. Во-вторых, отметьте для себя разницу между выплатами, не относящимися к облагаемым согласно законодательству, и теми, что не облагаются налогом или взносами условно. К примеру, дивиденды не относятся к облагаемым суммам и в отчете РСВ-1 не показываются совсем. В то же время материальная помощь в общем случае облагается взносами и освобождена от них только в виде отдельных исключений, значит, в отчете фигурировать должна.
Подарки, вручаемые клиентам по случаю праздников
Чаще всего подобные подарки вручаются не в ходе проведения каких-либо рекламных акций, а уже существующим клиентам в целях повышения их лояльности, и, как следствие, увеличения клиентской активности (приобретение товаров, работ, услуг компании). Такие расходы следует признать соответствующими признакам безвозмездной передачи, и согласно п. 16 ст. 270 НК РФ они не могут быть учтены для целей налогообложения.
Для того чтобы учесть затраты по приобретению подарков для клиентов в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ), необходимо обосновать их направленность на получение прибыли и подтвердить ее соответствующими документами.
Так, например, в маркетинговой политике (ином локальном нормативном акте) можно закрепить категории клиентов, в удержании которых заинтересована компания, в том числе путем периодического вручения подарков определенной ценности к праздникам (скажем, клиенты, которые приобрели товаров за год на определенную сумму и контракты с которыми продолжаются в следующем году), там же необходимо закрепить стоимостные и прочие характеристики вручаемых подарков. Наличие маркетинговой политики не может полностью исключить риск предъявления претензий, но позволит существенно его снизить.
Желательно также иметь соответствующее экономическое обоснование (например, исследования), подтверждающее, что объем закупаемых товаров (работ, услуг) клиентами, получившими подарки, увеличился.
Если организация отправляет клиентам новогодние открытки, затраты на них (и конверты) могут быть учтены на основании подп. 24 и 25 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе прочих расходов на почтовые и другие подобные услуги. К такому выводу пришел ФАС Московского округа в постановлении от 03.09.2013 по делу № А40-22927/12-107-106.
Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет
> > НК РФ).По вопросу составления счетов-фактур при передаче подарков работникам и их детям Минфин представил разъяснения в Письме от 08.02.2016 № 03‑07‑09/6171: поскольку физические лица не являются плательщиками НДС и, соответственно, не принимают этот налог к вычету, при безвозмездной реализации товаров физическим лицам (сотрудникам и их детям) счета-фактуры по указанным операциям в адрес каждого физического лица можно не выставлять.
При этом для отражения данных операций в книге продаж следует составить бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащий суммарные (сводные) сведения по названным операциям. В случае составления в вышеуказанной ситуации счета-фактуры на все операции по безвозмездной реализации подарков физическим лицам его можно выписывать в одном экземпляре для учета операций продавцом по итогам налогового периода. В таком счете-фактуре в строках 6 «Покупатель», 6а «Адрес», 6б «ИНН/КПП покупателя» ставятся прочерки (разд.
II приложения 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137
«О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»
). К сведению: Принять «входной» НДС к вычету можно независимо от того, учитываются ли расходы на подарки при расчете налога на прибыль. Дело в том, что критерии обоснованности расходов, установленные ст.
Инфо Если после вручения подарка сотруднику не будет производиться никаких выплат
Когда стоимость подарка от организации превышает 3 000 ₽, составляется договор дарения движимого имущества в письменной форме (ст. 572, 574 ГК РФ). В нем указывается стоимость подарка. Чтобы избежать рисков по страховым взносам, не стоит ссылаться на трудовые отношения.Итак, сначала мы должны определиться, к каким видам выплат будут относиться новогодние подарки.
Кейс №1. Подарки собственного производства с логотипом компании неопределённому кругу лицу. Стоят дороже 100 рублей
Сеть супермаркетов решила перед Новым годом поздравить всех своих партнёров: поставщиков, арендодателей и постоянных посетителей. Дела весь год шли хорошо, и владельцы решили не экономить. Поставщикам подарили наборы за 4000 рублей, всем остальным закупили сувениры за 200 рублей. Все подарки брендированные, чтобы все знали, кто их подарил.
Компания оформила:
- договор на производство рекламной продукции с логотипом или названием компании;
- приказ о раздаче подарков в рекламных целях поставщикам, покупателям, деловым партнёрам;
- договор дарения на подарки дороже 3000 рублей — всё в соответствии с ГК РФ.
Страховые взносы компания не платила, НДФЛ не считала. У сети супермаркетов, которая работает на общей системе налогообложения (ОСНО), получилось уменьшить налог на прибыль. Компания учла расходы на подарки и сократила свою налоговую нагрузку на максимально возможный 1%.
Отражение подарка сотруднику в отчете 6-НДФЛ
На основании пункта 2 ст. 211 НК РФ, подарок, врученный работодателем сотруднику, признается доходом последнего и подлежит налогообложению НДФЛ в случае, если стоимость такого подарка превышает 4.000 руб.
Стоимость подарка в целях налогообложения определяется на основании договора дарения, а также в соответствие документами на приобретение подарка (расходная накладная, акт приема-передачи). Начисление НДФЛ на стоимость подарка осуществляется не позднее дня, следующего за днем вручения на основании акта приема-передачи.
Стоимость подарка и размер начисленного НДФЛ отражается в отчете 6-НДФЛ в общем порядке, а именно работодатель заполняет в форме следующую информацию:
- дата передачи подарка;
- дата удержания налога;
- дата перечисления налога;
- сумма дохода, полученного сотрудником, за вычетом НДФЛ.
Работодатель обязан подавать отчет 6-НДФЛ в ФНС поквартально нарастающим итогом, в срок не позже 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Облагаются ли страховыми взносами подарки сотрудникам
Сразу стоит отметить, что действующее законодательство предусматривает разные варианты подарков, и для правильного оформления передачи и корректного расчета взносов и налогов с этой операции нужно будет определиться с тем, каким образом квалифицируется сделанный порядок с точки зрения закона.
Также существуют подарки, которые осуществляются в качестве вознаграждения за выполненную работу. В соответствии с Трудовым кодексом предусматривается возможность со стороны работодателя выдавать награду своим работникам в качестве поощрения за выполненные трудовые обязанности, и это прописано в статье 191.
В такой ситуации стоимость подарка расценивается в качестве частичной оплаты труда, в то время как передача имущества осуществляется не по договору дарения, а по трудовому договору. Таким образом, речь идет о своеобразной трудовой премии, в связи с чем с их стоимости должны уже взыскиваться соответствующие налоги.
Облагаются ли страховыми взносами подарки сотрудникам
Традиционно на праздники или по иным случаям сотрудникам дарят презенты, которые приобретаются за счет компании.
Безусловно, это приятные мероприятия, но тем, кто их организует, следует знать, облагаются ли страховыми взносами подарки сотрудникам и как правильно оформить их покупку и учет, чтобы не иметь впоследствии неприятностей с налоговой инспекцией.
Ниже мы рассмотрим некоторые аспекты законодательного регулирования данных ситуаций и попытаемся дать ответ на вопрос, когда подарки облагаются страховыми взносами, а когда это делать необязательно.
Никто не может запретить работодателю дарить своим сотрудникам подарки по любым торжественным случаям. Это могут быть профессиональные праздники, дни рождения, поздравления с Новым годом или другими праздниками, которых так много в календаре. В некоторых организациях вручение подарков вообще предусмотрено коллективным договором.
Согласно общему правилу, предусмотренному ст. 34.2 НК РФ, вознаграждения и выплаты, которые осуществляются в натуральной форме, должны быть учтены в налоговой базе по суммам их стоимости при исчислении страховых взносов. Данное правило не дает однозначного ответа на вопрос, следует ли облагать этими взносами разнообразные подарки, вручаемые сотрудникам по различным поводам.
Если стоимость подарка превышает 3 тысячи рублей, а дарителем является юрлицо, договор дарения осуществляется в письменной форме, страховые взносы на него не начисляются.
С точки зрения формального права, это необходимо делать, потому что все эти вознаграждения осуществляются в рамках официально оформленных трудовых отношений. Данное правило еще более актуально в тех случаях, когда вознаграждение или ценный подарок получают сотрудники, достигшие высоких показателей в труде, и когда это прописано во внутренних нормативных актах компаний.
С иной стороны, подарки и выплаты, которые осуществляются на основании действующего гражданско-правового договора, оговаривающего смену собственника, облагаться взносами не могут, потому что такой договор и относится к категории актов, регулирующих гражданско-правовые отношения (ст. 572 ГК РФ). Таким образом, с сумм стоимости подарков, вручаемых работникам, страховые взносы не начисляются. Данный принцип неоднократно подчеркивался в х Министерства труда, причем оговаривалось, что он работает независимо от размера стоимости вознаграждения.
Но, в соответствии со ст. 574 ГК РФ, если цена подарка составляет более 3 тыс. рублей, а дарителем является юрлицо, то договор дарения обязательно должен заключаться в письменной форме, независимо от того, относится это к вопросу начисления взносов или нет.
Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет
> > НК РФ).По вопросу составления счетов-фактур при передаче подарков работникам и их детям Минфин представил разъяснения в Письме от 08.02.2016 № 03‑07‑09/6171: поскольку физические лица не являются плательщиками НДС и, соответственно, не принимают этот налог к вычету, при безвозмездной реализации товаров физическим лицам (сотрудникам и их детям) счета-фактуры по указанным операциям в адрес каждого физического лица можно не выставлять.
При этом для отражения данных операций в книге продаж следует составить бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащий суммарные (сводные) сведения по названным операциям. В случае составления в вышеуказанной ситуации счета-фактуры на все операции по безвозмездной реализации подарков физическим лицам его можно выписывать в одном экземпляре для учета операций продавцом по итогам налогового периода. В таком счете-фактуре в строках 6 «Покупатель», 6а «Адрес», 6б «ИНН/КПП покупателя» ставятся прочерки (разд.
II приложения 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137
«О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»
). К сведению: Принять «входной» НДС к вычету можно независимо от того, учитываются ли расходы на подарки при расчете налога на прибыль. Дело в том, что критерии обоснованности расходов, установленные ст.
Инфо Если после вручения подарка сотруднику не будет производиться никаких выплат
Когда стоимость подарка от организации превышает 3 000 ₽, составляется договор дарения движимого имущества в письменной форме (ст. 572, 574 ГК РФ). В нем указывается стоимость подарка. Чтобы избежать рисков по страховым взносам, не стоит ссылаться на трудовые отношения.Итак, сначала мы должны определиться, к каким видам выплат будут относиться новогодние подарки.
Кейс №1. Подарки собственного производства с логотипом компании неопределённому кругу лицу. Стоят дороже 100 рублей
Сеть супермаркетов решила перед Новым годом поздравить всех своих партнёров: поставщиков, арендодателей и постоянных посетителей. Дела весь год шли хорошо, и владельцы решили не экономить. Поставщикам подарили наборы за 4000 рублей, всем остальным закупили сувениры за 200 рублей. Все подарки брендированные, чтобы все знали, кто их подарил.
Компания оформила:
- договор на производство рекламной продукции с логотипом или названием компании;
- приказ о раздаче подарков в рекламных целях поставщикам, покупателям, деловым партнёрам;
- договор дарения на подарки дороже 3000 рублей — всё в соответствии с ГК РФ.
Страховые взносы компания не платила, НДФЛ не считала. У сети супермаркетов, которая работает на общей системе налогообложения (ОСНО), получилось уменьшить налог на прибыль. Компания учла расходы на подарки и сократила свою налоговую нагрузку на максимально возможный 1%.
Налогообложение подарков от организаций и физлиц
Как правильно оформить подарок, а также в каких случаях подарок должен облагаться страховыми взносами, а в каких нет. Согласно определению, которое дает Трудовой кодекс РФ, под подарком понимают форму поощрения сотрудника, в рамках которого учреждение передает работнику имущество в материальной форме, деньги либо право собственности на объект.
Подарки, которые выдаются сотрудникам, можно разделить на два вида:
- Подарок, который не связан с вознаграждением сотрудника за его трудовые заслуги.
Гражданский кодекс предусматривает дарение такого рода подарков, но необходимо учитывать, что если стоимость подарка более 3000 руб. и дарителем выступает юрлицо, то в этом случает должен быть заключен договор в письменной форме.
Однако безопаснее для работодателя, если заключение договора будет производиться независимо от стоимости подарка.
- Подарок как поощрение за труд.
В ТК РФ предусмотрено вознаграждение работников ценными подарками за добросовестное выполнение своих трудовых обязанностей. В этом случае стоимость подарка считается как часть оплаты труда, а передача подарка происходит на основе трудового договора с сотрудником.
А теперь на доступном языке
Бухгалтерские слова и предложения некоторым не понять, не все знают бухгалтерские термины, поэтому разберемся в этой проблеме на общедоступном языке. Так как нас интересуют только подарки, то путевки и оплату услуг рассматривать не будем. Таким образом, согласно приведенным документам, подарки сотруднику от работодателя облагаются страховыми взносами. Но если стоимость подарка оформлена в соответствии с главой 32 «Дарение» Гражданского кодекса в виде договора дарения, то тогда она не облагается страховыми взносами (части 3 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). То есть если заключен договор дарения и дарятся подарки сотруднику, то страховыми взносами подарок не облагается. Также не облагается взносами и подарки людям, не работающим в данной компании. Если же человек работает в компании и подарки предусмотрены трудовыми договорами, то подарок облагается страховыми взносами. Это следующие договора: локальные нормативные акты, соглашения, коллективные договора.
Порядок обложения подарков для сотрудников страховыми взносами и НДФЛ в 2021
Как и в остальных случаях, возможность отразить стоимость вознаграждения работников организации как расходы напрямую связна с целью и поводом, которыми компания руководствуется при вручении таких подарков:
- Вознаграждение работников, не связанное с трудовыми достижениями и производительностью, полученные по случаю проведения праздничных мероприятий, не учитываются в расходах и не оказывает влияние на расчет налога на прибыль организации. Это также касается и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, так как данная операция не заявлена в разрешенном списке расходов.
- Подарки, врученные как вознаграждение за трудовую деятельность, производительность, выполнение KPI и т.д. отражаются в расходах для исчисления налога на прибыль, так же как и заработная плата.
Исходные данные: Баланов О.П. работает в компании «Интелект.нет» 15 лет. В этом году компания празднует свой юбилей (30 лет), в честь данного события генеральным директором было приято решение выплатить всем сотрудником подарок в размере 5 000,00 рублей. Так же Баланову выплатили вознаграждение за его безукоризненную работу и его рабочий стаж в размере 10 000,00 рублей.
[adinserter block=”10″]
Расчет:
Сумма, выплаченная по случаю юбилея, не облагается страховыми взносами и не учитывается в расходах для исчисления налога на прибыль.
- НДФЛ = (10 000,00 + (5 000, 00 – 4 000,00)) * 0,13 = 1 4300,00 рублей
- Страховые взносы = 10 000,00 * 0,3 = 3 000,00 рублей
- В расходах бухгалтер отразит сумму в размере 13 000,00 рублей.
Согласно существующему законодательству реализацией признается также и факт передачи прав на товары, материалы, продукцию и т.д. А соответственно стоимость должна облагаться НДС. Под данный закон подпадает и вознаграждение работников в натуральной форме, а следовательно подарив подарки организация должна исчислить с их стоимости налог на добавленную стоимость. Ключевые моменты учета налога, начисляемого на вознаграждения сотрудников:
- Вознаграждение деньгами не облагается НДС;
- Начисление НДС на вознаграждение в натуральной форме касается всех, независимо от того какую систему налогообложения использует организация. Единственное исключение – это организации или предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения.
- Вознаграждения за трудовые успехи, производительность, выполнение норм KPI не облагается НДС.
Налоговой базой для начисления налога является розничная стоимость подарка, подтвержденная соответствующими первичными документами, расчет налога осуществляется по стандартной ставке 18%. При этом входящий налог со стоимости организация имеет полное право принять к вычету (при наличии соответствующих документов).
Облагаются Ли Подарки Страховыми Взносами В 2021 Году
НДС со стоимости подарков лучше уплатить. И не только потому, что такова позиция Президиума ВАС РФ (постановление от 25.06.2013 № 1001/13) и контролирующих органов.
Подробнее см. наш материал «Нужно ли уплачивать НДС при выдаче подарков сотрудникам?»
При вручении подарков, в том числе детям сотрудников, происходит передача права собственности на товары на безвозмездной основе. А в силу п. 1 ст. 39 и пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ такая передача является объектом обложения НДС. Следовательно, организация должна посчитать налог с рыночной стоимости подарков (п. 2 ст. 154 НК РФ) и уплатить его в бюджет. Также нужно составить счет-фактуру — в одном экземпляре, с прочерками в строках 6-6б. Достаточно одного счета-фактуры на все подарки.
Если продавец подарков тоже платит НДС, то особых проблем здесь нет. Исчисляя налог по данной операции, организация — покупатель получает право на вычет «входного» налога (п. 1 ст. 171 НК РФ). Рыночной стоимостью подарков, из которой в данном случае должен рассчитываться НДС к уплате, будет цена их приобретения. Таким образом, сумма налога начисленного, будет равна сумме вычета. А значит, организация ничего не потеряет.
В то же время неуплата налога может повлечь:
- претензии со стороны контролирующих органов;
- невозможность вычета «входного» НДС (п. 2 ст. 170 НК РФ);
- необходимость раздельного учета (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Если подарки приобретены у неплательщика НДС (например, у «упрощенца»), уплатить налог придется фактически за свой счет. Если суммы значительны, таких поставщиков лучше избегать.
Учесть детские подарки в расходах, скорее всего, не получится. Во-первых, очень сложно доказать их экономическую обоснованность и производственную направленность, которые требует от расходов п. 1 ст. 252 НК РФ. Кроме того, здесь налицо безвозмездная передача имущества. А его стоимость прямо отнесена к расходам, не учитываемым при налогообложении (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Статьей 129 ТК РФ определено, что заработная плата (оплата труда работника) представляет собой:
-
вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы;
-
компенсационные выплаты (доплаты, надбавки и иные выплаты компенсационного характера);
-
стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
Как указано в ст. 135 ТК РФ, зарплата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. Системы оплаты труда включают в себя:
-
размеры тарифных ставок;
-
размеры окладов, доплат и надбавок компенсационного характера;
-
системы доплат и надбавок стимулирующего характера;
-
системы премирования.
Системы оплаты труда устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.
Статьей 191 ТК РФ предусмотрено, что работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности. Поощрением могут являться в том числе объявление благодарности, выдача премии или награждение ценным подарком.
Как уже отмечалось, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу своих работников, в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг. При этом п. 4 ст. 420 НК РФ определено: не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права).
Исходя из духа налогового законодательства отчисления с полученного дохода в пользу государства делает исключительно одариваемый — и только в случае, если он подпадает под один из приведённых ниже критериев.
С дарителя налог взыскан быть не может: профита от своего поступка он не получает, скорее наоборот — добровольно лишается части располагаемых активов.
При этом следует иметь в виду, что даритель может выступать в качестве налогового агента, самостоятельно высчитывая из суммы подарка или иных отчислений в пользу одариваемого сумму налога — по большей части это касается отношений работодателя и работника.
Кроме того, в обязательном порядке между налоговой инспекцией и получателем подарка встаёт налоговый агент, если одариваемый — ребёнок, не достигший четырнадцатилетнего возраста.
В таком случае расчёты с государством берут на себя родители, усыновители или иные законные представители несовершеннолетнего — и именно на них ложится ответственность за неуплату или несвоевременное отчисление средств.
Полезно знать: